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延期納稅技術

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延期納稅技術(Tax deferral technique)

目錄

什麼是延期納稅技術

  延期納稅技術是指在合法和合理的情況下,使納稅人延期繳納稅收而相對節稅稅收籌劃技術。納稅人延期繳納本期稅收並不能減少納稅人納稅絕對總額,但等於得到一筆無息貸款,可以增迦納稅人本期的現金流量,使納稅人在本期有更多的資金擴大流動資本,用於資本投資;由於通貨膨脹貨幣貶值,今天的一元要比將來的一元更值錢;由於貨幣的時間價值,即今天多投入的資金可以產生收益,使將來可以獲得更多的稅後所得,相對節減稅收。

延期納稅技術特點

  (1) 相對節稅。延期納稅技術運用的是相對節稅原理,一定時期的納稅絕對額並沒有減少,是利用貨幣的時間價值節減稅收,屬於相對節稅型稅收籌劃技術。

  (2) 技術複雜。大多數延期納稅涉及財務制度各個方面的許多規定和其他一些技術, 並涉及財務管理的方方面面,需要有一定的數學、統計和財務管理知識,各種延期納稅節稅方案要通過較為複雜的財務計算才能比較,才能知道相對節減稅收的多少,技術複雜。

  (3) 適用範圍大。延期納稅技術可以作為利用稅法延期納稅規定、財會制度選擇性方法以及其他規定等進行節稅的稅收籌劃技術,幾乎適用於所有納稅人,適用範圍較大。

  (4) 具有相對穩定性。延期納稅主要是利用財務原理,不是某些相對來說風險較大,容易變化的政策,因此,延期納稅節稅技術具有相對的確定性。

延期納稅技術要點

  (1)延期納稅項目最多化。在合法和合理的情況下,儘量爭取更多的項目延期納稅。在其他條件包括一定時期納稅總額相同的情況下,延期納稅的項目越多,本期繳納的稅收就越少,現金流量也越大,可用於擴大流動資本和進行投資的資金也越多,將來的收益也越多,因而相對節減的稅收也越多。使延期納稅項目最多化,可以達到節稅的最大化。

  (2)延長期最長化。在合法和合理的情況下,儘量爭取納稅延長期的最長化。在其他條件包括一定時期納稅總額相同的情況下,納稅延長期超長,由延期納稅增加的現金流量所產生的收益也將越多,因而相對節減的稅收也越多。使納稅延長期最長化,可以達到節稅的最大化。例如,國家規定公司國外投資所得只要留在國外不匯回,就可以暫不納稅。那麼把國外投資所得留在國外的公司,現在會有更多的資金用來再投資,將來也因此可取得更多的收益,相當於沖抵稅收,增加稅後利潤,節減了稅收。又如,國家規定購買高新技術設備,可以採用直線法折舊、雙倍餘額遞減法折舊,或作為當年費用一次性扣除。那麼在其他條件基本相似或利弊基本相抵的情況下,儘管總的扣除額基本相同,但公司選擇作為當年費用一次扣除的話,在投資初期可以繳納最少的稅收,而把稅收推遲到以後年度繳納,相當於延期納稅。

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