合併前利潤
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合併前利潤(preacquisition income)
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合併前利潤又稱購入凈利潤,是指母公司在會計年度中的某一時點取得子公司50%以上的股份時,從年初至合併日子公司所實現的利潤。母公司在期中購入50%以上的子公司股份,給年末編製合併報錶帶來了困難。合併前利潤是否包含在本期合併利潤表上,取決於合併報表編製的方法。
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在採用購買法編製合併報表時,合併前利潤不是合併凈利潤的一部分,應從合併凈利潤中抵消。在合併利潤表中可以有兩種抵消方法:一是將合併前子公司的銷售收入、銷售成本和營業費用分別從合併銷售收入、合併銷售成本和合併營業費用中抵消;二是合併利潤表中仍包括子公司全年的銷售收入、銷售成本和營業費用,但需將合併前利潤單列一項,從合併利潤表中減去。
在採用權益結合法編製合併報表時,不論企業合併發生在年度的哪一時點,子公司的全年利潤均應納入合併利潤表,即合併前利潤不能從合併利潤表中抵消。