內部控制審核報告

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內部控制審核報告(Interior Control Audit Appraisal Report)

　　內部控制審核報告是註冊會計師在實施公司財務報表審計之前對與公司財務報表相關的內部控制的有效性進行鑒證之後所出具的專項鑒證報告。

　　1．標題

　　審核報告的標題可為“內部控制審核報告”或“內部控制專項鑒證報告”。

　　2．收件人

　　審核報告的收件人應當為審核業務的委托人，審核報告應當載明委托單位的全稱。

　　3．引言段

　　審核報告的引言段應當說明以下內容：

　　(1)被審核單位管理當局對特定日期與財務報表相關的內部控制有效性的認定；

　　(2)內部控制審核所依據的標準；

　　(3)被審核單位管理當局的責任；

　　(4)註冊會計師的責任。

　　4．範圍段

　　審核報告的範圍段應當說明以下內容：

　　(1)審核依據，即《內部控制審核指導意見》；

　　(2)審核程式；

　　(3)實施的審核程式為註冊會計師發表審核意見提供了合理的基礎。

　　5．固有限制段

　　審核報告的固有限制段應當說明以下內容：

　　(1)內容控制的固有限制；

　　(2)根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性的風險。

　　6．意見段

　　審核報告的意見段應當說明被審核單位於特定日期在所有重大方面是否保持了與會計報表相關的有效的內部控制。如果註冊會計師認為被審核單位內部控制存在重大缺陷，而管理當局已在書面聲明及認定中恰當地說明瞭內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響，註冊會計師應當在審核意見段前增設說明段說明重大缺陷，並視其重要程度發表保留意見或否定意見。如果註冊會計師認為被審核單位內部控制存在重大缺陷，而管理當局未在其書面聲明及認定中說明內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響，或雖已說明重大缺陷，卻認定其內部控制依然有效，註冊會計師應當發表否定意見。如果審核範圍受到限制，註冊會計師應當視其重要程度，發表保留意見或拒絕表示意見。如果認為期後事項嚴重影響內部控制的有效性，註冊會計師應當視其重要程度，發表保留意見或否定意見；如果不能確定其影響，註冊會計師應當發表拒絕表示意見。此外，當存在下列情況時，註冊會計師應當考慮其對審核報告的影響：①管理當局的認定僅涉及部分內部控制的有效性；②管理當局的認定僅涉及內部控制設計的合理性。

　　7．簽章和會計師事務所地址

　　審核報告應當由註冊會計師簽名並蓋章，加蓋會計師事務所公章，標明會計師事務所地址。

　　8．報告日期

　　報告日期是指註冊會計師完成外勤審核工作的日期。

　　(1)管理建議書的內容與內部控制審核報告內容對比

　　(2)其他方面對比

　　管理建議書是註冊會計師執行會計報表審計業務的副產品，對外不具有公正性，不對外報送，僅供管理當局使用。內部控制審核報告是註冊會計師專門接受委托對被審核單位內部控制進行審核併發表意見，對外具有公正性，對外報送，供相關部門使用。

　　(1)目的不同，內部控制審核報告是對內部控制的有效性發表意見，審計報告是對會計報表的合法性、公允性、會計處理方法的一貫性發表意見。

　　(2)收件人不同，內部控制審核報告的收件人是被審核單位，審計報告的收件人一般為被審計單位的董事會或者股東。

　　(3)依據不同，內部控制審核報告的依據是《內部控制審核指導意見》，而審計報告的依據是《中國註冊會計師獨立審計準則》。

　　(4)結構不同，內部控制審核報告除了審計報告所具有的範圍段、(說明段)、意見段，還包括引言段和固有限制段，而審計報告沒有引言段和固有限制段。

　　(5)附送件不同，內部審核報告沒有附送件，而審計報告一般需要附送審定後的會計報表和報表附註。

　　1．無保留意見內部控制審核報告

                      內部控制審核報告

　　××股份有限公司：我們接受委托，審核了貴公司管理當局對×年X月×日與財務報告相關的內部控制有效性的認定。貴公司管理當局的責任是建立健全內部控制並
保持其有效性，我們的責任是對貴公司內部控制的有效性發表意見。

　　我們的審核是依據《內部控制審核指導意見》進行的。在審核過程中，我們實施了包括瞭解、測試和評價內部控制設計的合理性和執行的有效性，以及我們認
為必要的其他程式。我們相信，我們的審核為發表意見提供了合理的基礎。

　　內部控制具有固有限制，存在由於錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被髮現的可能性。此外，由於情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政
策、程式遵循的程度，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。

　　我們認為，貴公司按照×標準於×年×月Y日在所有重大方面保持了與財務報告相關的有效的內部控制。

　　××會計師事務所               中國註冊會計師

　　(公章)                          (簽名並蓋章)

　　地址                                 年月日

　　2．保留意見內部控制審核報告

                           內部控制審核報告

　　XX股份有限公司：

　　我們接受委托，審核了貴公司管理當局對X年X月X日與財務報告相關的[[內部控制有效性]]的認定。貴公司管理當局的責任是建立健全內部控制並保持其有效性，我
們的責任是對貴公司內部控制的有效性發表意見。

　　我們的審核是依據《內部控制審核指導意見》進行的。在審核過程中，我們實施了包括瞭解、測試和評價內部控制設計的合理性和執行的有效性，以及我們認為
必要的其他程式。我們相信，我們的審核為發表意見提供了合理的基礎。

　　內部控制具有固有限制，存在由於錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被髮現的可能性。此外，由於情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策、
程式遵循的程度，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。

　　(描述內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響)。有效的內部控制能夠為企業及時防止或發現財務報告中的重大錯報提供合理的保證，而上述重大缺陷
使貴公司內部控制失去這一功能。

　　我們認為，由於上述內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響，貴公司未能按照X標準於X年X月X日保持與財務報告相關的有效的內部控制。

　　XX會計師事務所                 中國註冊會計師

　　(公章)                          (簽名並蓋章)

　　地址                                   年月日

　　3．無法表示意見內部控制審核報告

                 內部控制審核報告

　　XX股份有限公司：

　　我們接受委托，審核了貴公司管理當局對X年X月X日與財務報告相關的內部控制有效性的認定。貴公司管理當局的責任是建立健全內部控制並保持其有效性。

　　內部控制具有固有限制，存在由於錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被髮現的可能性。此外，由於情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政
策、程式遵循的程度，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。

　　由於管理當局(描述範圍限制)。我們未能實施必要的審計程式以獲取充分的證據，因此，我們無法對貴公司內部控制的有效性發表意見。

　　XX會計師事務所               中國註冊會計師

　　(公章)                         (簽名並蓋章)

　　地址                                   年月日