非定额备用金

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什么是非定额备用金[1]

  非定额备用金是指单位对非经常使用现金的内部各部门或工作人员,根据每次业务所需现金的数额填制借款凭证,向出纳人员预借的现金。非定额备用金使用后,凭发票原始凭证一次性到财务部门报销,多退少补,一次结清,下次再用时,重新办理借款手续。

非定额备用金的特点[2]

  非定额备用金的特点就在于不定额。每次预借数均根据当时的实际需要确定。用完后如数报销,然后再借。

非定额备用金的核算[3]

  非定额备用金制是与定额备用金制相对立的一种备用金制度,在这种制度下,企业不对各部门的备用金核定限额,各部门也不保留相应的备用金而是采取先借后用再报销的方式,各部门哏据需要填写相应的借款单到财务部门借款,并按指定的用途使用,使用后持有效证明到财务部门报销。若借款大于使用款项,于报销时交回剩余的部分,若借款小于使用款项,由财务部门将不足部分补足。报销后,企业与各部门之间无内部债权债务关系。以后再使用时,再重复上述程序。这种备用金制度下的备用金核算程度为:

  借款时:

  借:其他应收款——XX部门

   贷:现金(或银行存款)

  报销时,分不同情况处理:

  A.借款大于使用款项

  借:有关费用、资产科目

   贷:现金、其他应收款——XX部门

  B.借款小于使用的款项,由财务部门用现金补足不足的部分,会计分录为:

  借:有关费用

   贷:其他应收款

    现金

  例:企业销售部门于19X3年5月2日向财务部门借钱1000元,购买办公用品,5月5日,销售部门到财务部门报销费用合计1050元。则:5月2日借款时的会计分录为:

  借:其他应收款——销售部门 1000

   贷:现金 1000

  5月5日报销时,出纳员报审核无误的原始凭证编制如下会计分录:

  借:产品销售费用 1050

   贷:其他应收款——销售部门1000

    现金 50

  仍承上例,若报销有关费用合计为950元,则出纳员审核有关原始凭证后应编制如下会计分录

  借:销售费用 950现

    金 50

   其他应收款——销售部门 1000

   这种方法适用于有关支出不经常发生,而且发生数额难以确定的部门。

参考文献

  1. 郝建国,林楠,罗秀英.简单轻松学出纳.中国市场出版社,2009.05.
  2. 刘大贤.现代工业会计.地质出版社,1997年12月.
  3. 李金华.新会计方法操作指南.中国审计出版社,1996年11月.
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