研究式审计

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　　研究式审计具体是指在开展审计工作的同时运用研究的思维和方法，展开审计课题研究，促进理论研究与审计实践紧密结合，透过现象研究本质，把理论研究和实践工作共同推向新的高度，最终提升审计研究成果和工作成效。其核心理念就是立足于审计理论研究与实际工作的有效衔接和相互促进。

　　实践是检验真理的唯一标准。理论研究从实践中来，最终还要到实践中去接受检验。理论研究成果的转化运用，是理论工作的重要目的，也是理论研究为审计工作服务的最终落脚点。“研究式”审计强调紧密联系实际工作进行深入的理论研究，再将理论研究成果应用到审计实践中，积极转化研究成果，以理论创新推动实践创新，推动审计工作的开展，实现理论研究与审计实践之间的良性互动。一方面，紧密联系审计实际，结合审计项目的特点，进行实用性理论研究，真正使理论研究成为推动审计工作的动力；另一方面，深入审计项目进行实地理论研究，不断收集素材，提炼观点，立足于实践，以实践检验理论研究成果，为推进理论研究工作提供有力的实践支撑。

　　“研究式”审计要求审计人员在理论学习的基础上，变被动吸收为主动思考，联系当前审计项目的实际情况，善于发现问题、总结事物发展的规律，避免理论脱离于实际，完成从理论——实践——理论的研究过程，实现审计工作的主动性突破。古人云“入浅水者得鱼虾，涉深水者缚蛟龙。”理论研究者不能仅仅满足于获取二手资料，站在事物的表面看问题，而要深入审计工作实际，挖掘问题深层次的原因。在“研究式”审计中，理论研究人员深入审计项目一线，在审计工作中同步开展理论研究，实现了审计理论与审计实践的紧密结合，对于促进审计理论与实践工作的深入开展，提升审计研究成果和审计工作成效的层次和价值具有积极的作用。

　　（一）加强审计人员自身理论功底是开展“研究式”审计的必备条件。一名合格的审计人员必须一定的理论水平，要能够深入理解党的文件、牢牢把握党的路线、方针、政策的精神实质，要能够联系工作实际，将理论转化为生动、具体的审计实践。因此，审计人员要不断加强理论学习，不仅要学习与审计专业相关的经济类理论知识，同时更要学习国家当前的大政方针，党和政府发布的各类报告等等，及时了解目前社会的焦点和热点问题，以及理论学术界的观点看法。这些理论知识对于把握审计研究的总体方向，提高理论研究成果的现实指导意义，实现理论研究成果的应用价值，都起着重要作用。

　　（二）以审计项目为依托，科学设计研究课题。根据审计项目的审计对象、业务特点、经济背景、审计范围、审计内容等，重点关注国家宏观调控政策的执行情况及体制机制问题，紧密联系审计工作的实际需求，明确理论研究的方向、目标和重点，做好理论研究的规划，切实做到理论研究的计划性。科学确定课题研究的题目，初步列出课题研究提纲，并将课题研究任务分解到各研究小组。在审计项目进行审前调查时，课题研究工作也随之展开。根据审计项目审前调查的结果和期间课题研究工作的开展情况，对课题研究的题目进行修正，并细化课题研究的内容，列出详细明确的研究提纲。以审计项目为依托，科学的设计研究课题，可以确保所研究的课题能从审计项目中得到足够的素材，以支撑其论点；而同时理论研究成果对审计项目的指导性、针对性和实用性也大大提高。

　　（三）以项目和课题为主导，推动审计实践和审计理论研究工作的同步开展。理论研究的目的在于指导实践，而理论研究的课题又来自于实践，二者相辅相成，相互促进。能够建立理论研究和工作实践的良性互动关系，直接关系到理论研究工作能否可持续发展。积极走一条“用理论研究推动工作实践，用工作实践丰富理论研究”的良性发展道路，对审计事业的科学发展具有重要的意义。课题是推动理论研究工作的重要载体，根据理论研究会的部署和审计项目实际工作需要，课题的设计应同审计项目紧密结合，并具有前瞻性和现实性。课题的实施应围绕审计项目的推进而逐步展开。课题中的研究成果应及时应用于审计实践中进行检验，并对实践起到指导作用。而在审计项目实施中要对实际工作中遇到的问题进行研究剖析，及时总结和提炼，上升到理论。

　　（四）以审计报告和课题论文为载体，充分展示“研究式”审计成果。“研究式”审计的成果包含两个部分，一个审计工作成果，另一个是审计理论研究成果。审计报告是审计工作成果的载体，而课题论文即是审计理论研究成果的载体。要充分展示好“研究式”审计成果，就必须运用好这两个载体。在“研究式”审计中，课题研究是随着审计项目的实施而逐步推进的，审计项目结束的同时，课题论文也相应完成。审计报告涵盖了审计中所发现的所有重大问题，这些问题在审计理论成果的指导下，其深度、力度都得到提高，反映问题的视角和层次也得到极大的提升，发现这些问题的方法和检验，也都被及时的提炼和总结；而课题论文同样也包含了审计课题研究中的所有重要研究成果，这些研究成果都来源于审计实践，并经过了审计实践的检验。

　　（五）建立健全“研究式”审计工作机制，积极推动“研究式”审计工作科学有效开展。要建立健全“研究式”审计的组织、实施、成果应用及考核等相关的工作制度。认真总结经验，逐步将“研究式”审计纳入规范化、制度化的发展轨道。要着力健全“研究式”审计的工作保障机制、组织模式，完善课题设计制度、激励机制、成果转化机制，为“研究式”审计工作的发展提供有力的制度和机制保障。要立足特派办的工作特点，坚持一手抓审计业务工作，一手抓审计理论研究工作，实现审计理论与审计实践的共同发展。