信托贷款审计

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信托贷款审计（Audit of Entrust Loan）

　　信托贷款审计是指对银行信托部门发放信托贷款的合规性所进行的审计。在审计过程中，应注意审查；申请贷款的单位或个人是否符合信托贷款的有关规定，用款是否合理，还款有否保证，有无徇情私放贷款现象，信托部门汁息利率有无任意压低或抬高等问题。

　　一、信托流动资金贷款的审计

　　(一)信托流动资金贷款的借款手续

　　首先由申请借款单位向信托扰，构的信贷部门提出借款申请或要求，一般为口头形式或非正式的书面形式。同时报送企业有关报表资料。信托机构根据初步掌握的基本情况，派出信贷人员进行实地调查，并落实贷款的担保、抵押等条件的可靠性，得出贷与不贷、贷多贷少的初步结论。如果初次发生贷款关系，由信贷员与申请借款单位填写乙借款单位当事人资格认定书》，信贷员提出贷前调查报告，将其与企业有关资料一并报上级审批。原则上要求对贷款实行三级审批，即信贷员、信贷科(处)长、公司经理三级审批制度，决不允许有任何一人自批自贷的情况一些大额贷款要通过集体审批。经审批同意后，才由借款单位填写嚷借款申请书》，信托机构有关人员在申请书上明确填写调查、审核意见。在此基础上，双方签订借款合同一式三份。由借、贷、担保单位三方各保留一份，根据借款合同，由借贷员填写借款支取凭证一式四联：两联送会计部门办理转帐，—联交借款单位一联随闩借款申请书、借款合同及有关资料留归信贷部门保存，并登记竹款台帐，控制贷款的增减变化。

　　核算信托贷款的会计分录为：

　　借；信托贷款——××户

　　　　贷：银行存款(划转他行)

　　(二)信托流动资金贷款的审计要点

　　1．审查贷款投向

　　信托贷款的发放首先必须具备以下条件：

　　一是申请借款单位必须是在工商行政管理部门注册登记，自主经营，独立核算，自负盈亏，具有法人资格的实体；

　　二是借款单位要具有严密、完善的管理，健全的财务制度，生产、经营状况良好。信誉高、具有还贷能力。在此基础上，信托机构进行择优发放贷款。贷款发放主要是要符合当前国家宏观经济、金融政策，符合国家制定的产业政策。审计时要着重分析贷款存量结构及其变化，看是否重点支持了原材料工业、能源交通、基础设施、农业发展以及大中型骨干企业的资金需要，有无支持计划外项目、非生产性项目、自筹基建项目的情况，全面衡量其产生的社会、经济效益，确定其贷款投向是否合理。

　　2．审查贷款的合规性

　　检查贷款手续是否齐备，核查贷款档案，看是否坚持了“三查”和“三级审批”制度。是否坚持了信贷原则，有无对效益差、信誉欠佳的企业及个体经营者发放贷款的情况。对应办理担保、抵押的贷款是否有足额、合规的抵押物，担保单位是不是有经济实力的实体。检查的重点要放在呆滞、呆帐贷款，跨地区贷款，投向过分集中、期限过长的贷款，有潜在风险的贷款上。分析“双呆”贷款的成因，提出解决问题的办法。检查贷款利率是否控制在人民银行规定的在基准利率基础上上浮不超过20％的幅度之内。对应收未收贷款利息反映是否真实，有无能收不收的现象。贷款期限是否按企业生产经营周期合理确定，一般在三个月以内，最长不超过一年。检查贷款规模是否控制在下达的限额以内，贷款总规模这一指令性计划决不允许突破。检查中要注意查找一些可疑的存款大户或往来大户，看有无直接从存款户、往来户，其他应收款等科目中发放贷款，绕过规模控制的情况，有无凭空开立存款尸，从泫帐户透支发放贷款的情况；有无以拆出资金的色义发放贷款的情况。检查信托机构及时清算资金的情况，按规定，信托公司在人民银行开立往来户，但同时—般都在各专业银行开立结算户。检查中还耍注意专业银行信托投资公司是否参加了其系统内的省辖联行，是否及时清算资金，要防止其占用联行资金扩大贷款规模。

　　3．审查贷款的质量

　　风险监督是我国加强金融机构监管的重点和发展力向，而贷致质量的高低直接关系到金融机构的贷款风险，因此也是信托贷款审计的—个重要方面。在审汁时，通过对借款企业有关报表史料的审阅，贷款的回收情况及对企业的实地调查，要搞清信托机构贷款的家底，弄清其逾期贷款、呆滞贷款、呆帐贷款的真实数据及所占比重，了解和分析它们的我因，看有无落实清收措施，提取的呆帐准备金是否足以弥补呆帐贷款。要查找正常贷款中的潜在风险、通过有问题贷款占全部贷款的比重确定贷款风险的大小，最后逐步同国际惯例接轨，按“巴塞尔协议”的要求计算，统汁权重风险资产。由于口前尚未铺开，在此对其方法不加详述，

　　二、信托固定资产贷款的审计

　　信托固定资产贷款主要用于企业相实行企业化经营的事业单位的“挖、革、改”项目和与“挖、革、改”有关的少量扩建、改建工程以及新建、续建企业少量投资不圮的资金需要。其具体办理方法与信托流动资金贷款类似，但须报送的资料更完备，审批手续更严格，同时必须办理担保或抵押，一般期限为一到三年，最长不超过五年。申请信托固定资产贷款的单位必须具备以下条件：要有有权机关批准的固定资产项目建议书，人计任务书和概预算批复，纳入当年全国或地方固定资产投资计划；征地、拆迁、环保等手续齐全，具备开工条件；项目投产后能源、原材料供应有保证，产品有市场，见效好，资金回收快；项目建设自筹资金落实，建成投产后30％的铺底流动资金有保证，贷款填平补齐后可在短期内发挥效益，可按期归还贷款本息；有足额的财产物资作抵押或有足够经济实力的实体对贷款作出担保。对符合上述条件者择优放贷。对贷款利息的计收，从发放贷款之日起，基本建设贷款按年计息，技改贷款按季计息。

　　在对信托固定资产贷款的审计时，除前述对琉动资金贷款的审计要点外，还要侧重于以下几个方面：

　　1．审查固定资产贷款规模是吾严格控制在指令性计划以内。贷款总规模—F的流动资金贷款指标有结余也不能调荆刊固定资产上使用。检查固定资产贷款档案，看有无对计划外项目和白筹项目发放贷款的情况。

　　2．检查每笔贷款，看是否符合贷款条件，看是否经过可行性论证，是否纳入国家固定资产投资汁划，项U足参确实具备经济效益和偿还能力。

　　3．审查贷款支持的重点是不是以技术改造为主的固定资产项目，是不是国家产业政策重点倾斜的对象，是否肄备一定的出口创汇能力。有无把大量信货资金用于支持企业炒买炒卖房地产和高级别墅、公寓等项目，有无用贷款垫付项目的白筹资金缺口、支持重复引进项目和停建、续建项目的情况。

　　4．审查贷款的担保、抵押是否落到实处，还款来源是否可靠，还款计划是否切实可行。

　　5．由于固定资产投资建设周期较长，要重点检查固定资产贷款的实际使用情况。看是否被挤占挪用，信托机构是否加强了严格的监督，发现问题是否给子信贷制裁。

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