金融企業往來支出

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金融企業往來支出（Expense from transactions with financial institutions）

　　金融企業往來支出是指銀行系統內聯行之間、商業銀行與中央銀行之間、同業及其他金融機構之間因資金往來而發生的利息支出。金融企業往來支出，是商業銀行支出的重要組成部分，金融企業往來支出的多少，直接影響損益的變動，而且還可以從中分析瞭解銀行拆借、占用聯行資金等所占負債的比例是否合理，有無存在偏高的情況等。所以，必須加強對金融企業往來支出的核算和管理。

　　為了核算反映金融企業往來支出的增減變化情況，銀行設置“金融企業往來支出”科目。該科目屬於損益類科目，用於核算商業銀行與中央銀行和同業之間以及系統內往來而發生的利息支出。發生往來利息支出時，借記本科目，貸記有關科目；期末本科目餘額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。餘額應反映在借方。期末結轉後，本科目應無餘額。

　　(1)金融企業往來支出的明細科目。金融企業往來支出的明細科目主要有：

　　(1)向中央銀行借款利息支出；

　　(2)同業存放款項利息支出；

　　(3)系統記憶體放款項利息支出；

　　(4)拆入款項利息支出；

　　(5)全國聯行往來利息支出；

　　(6)省轄聯行往來利息支出；

　　(7)其他往來利息支出等。

　　①定期支付利息的核算。 發生金融企業往來利息支出時，其會計分錄如下：

　　借：金融企業往來支出——××利息支出戶

　　貸：存放中央銀行款項

　　②計提應付利息的核算。

　　對於跨年度的各項借款，應按期預提應付利息。預提時，其會計分錄如下：

　　借；金融企業往來支出——××利息支出戶

　　貸：應付利息

　　③發生還款付息時，沖銷“應付利息”，其會計分錄如下： 借：應付利息

　　貸：存放中央銀行款項

　　④期末按本科目餘額結轉利潤時，其會計分錄如下：

　　借：本年利潤

　　貸：金融企業往來支出——××利息支出戶

• 金融企業往來收入
• 利息支出
• 手續費支出