貼現負債

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貼現負債(Liabilities of Capital Discounted)

　　貼現負債是指企業（銀行）辦理商業票據的轉貼現等業務所融入的資金。本科目，只用於銀行會計處理。

　　一、本科目核算企業（銀行）辦理商業票據的轉貼現融入資金等業務的款項。

　　二、本科目應當按照貼現類別和貼現金融機構，分別“面值”、“交易費用”進行明細核算。

　　三、貼現負債的主要賬務處理

　　（一）企業持貼現票據向其他銀行轉貼現，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按貼現票據的票面金額，貸記本科目（轉貼現——面值），按其差額，借記本科目（轉貼現——交易費用）。

　　（二）資產負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的利息費用的金額，借記“利息支出”科目，貸記本科目（轉貼現——交易費用）。

　　合同約定的名義利率與實際利率差異不大的，也可以採用合同約定的名義利率計算確定利息費用。

　　（三）貼現票據到期時，應按貼現票據的票面金額，借記本科目（轉貼現——面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項” 等科目，按本科目（交易費用）的餘額，貸記本科目（轉貼現——交易費用），按其差額，借記“利息支出”科目。

　　四、本科目期末貸方餘額，反映企業辦理的轉貼現融入資金等業務的款項餘額。