累進所得稅制

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累進所得稅制(progressive income tax)

目錄

什麼是累進所得稅制

  累進所得稅(progressive income tax)是指稅率隨著個人應納稅款的增加而上升(直至達到某一點為止)的所得稅制度。具體而言,就是根據收入的高低確定不同的稅率,對高收入者按高稅率徵稅,對低收入者按低稅率徵稅。

累進所得稅制的作用

  個人所得稅是稅收的一項重要內容,它通過累進所得稅制度來調節社會成員收入分配的不平等狀況。累進所得稅制就是根據收入的高低確定不同的稅率,對高收入者按高稅率徵稅,對低收入者按低稅率徵稅。這種累進所得稅,有利於糾正社會成員之間收入分配不平等的狀況,從而有助於實現收入的平等化。但這種累進所得稅不利於有能力的人充分發揮自己的才幹,對社會來說也是一種損失。

  實施累進所得稅制,這意味著富人以更多的賦稅標準納稅,窮人則以低賦稅標準納稅。在這樣一個稅率結構之下,每一納稅義務人平均稅率,即應納稅額與其所得之比率,會因個人所得凈額不同而有所差異。個人所得凈額越高的納稅義務人,平均稅率也越高。

  累進所得稅制是西方國家在個人所得稅中的慣例做法,以德國、美國為例,德國利息稅為30%,但主要針對高收入人群。如果單身者個人存款利息低於6100馬克、已婚者低於1.22萬馬克,就可在存款時填寫一張表格,由銀行代為申請免征利息稅;

  美國的個人所得稅,在1994年共分為五個等級,各個所得稅等級的邊際稅分別是15%、28%、31%、36%及39.6%,按照最窮、次窮、中等、次富、最富5檔標準劃分,各檔稅負占家庭所得的比重(有效稅率)分別是-3.2%(即低收入的家庭不僅不要納稅,反之可以得到政府一些補助及退稅)、2.8%、 6.2%、8.7%、15.5%。

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