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轉稅籌劃

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(重定向自税负转嫁筹划)

目錄

轉稅籌劃的概念

  轉稅籌劃是稅負轉嫁籌劃的簡稱,它是指納稅人在不願或不堪忍受稅負的情況下,通過提高價格或降低價格等方法將稅收負擔轉移給消費者供應商的行為。

轉稅籌劃的特征

  轉稅籌劃一般具有以下幾個特征:

  (1)轉稅籌劃從本質上來說是純經濟行為。我們論及逃稅避稅以及節稅籌劃時,在性質上來看都屬於一定程度上的法律行為,只是有“違法”、“非違法”以及“合法”程度上的不同,而轉稅籌劃則是納稅義務人通過價格的自由變動的一種純經濟行為。

  (2)轉稅籌劃能否成功取決於價格。沒有價格的自由浮動,轉稅籌劃也就不存在。由此可見,價格自由變動是轉稅籌劃賴以實現的前提條件。商品的供求彈性的不同導致的價格對廠商供應量的影響以及對消費者消費量的影響在很大程度上決定了轉嫁稅款歸宿的方向和程度。

  (3)轉稅籌劃不影響國家財政收入。避稅和節稅的結果都會在不同程度上導致國家財政收入的減少,只是避稅是被迫減少,節稅是主動減少,而轉稅籌劃的結果是導致稅款的歸宿不同,不一定減少財政收入。

轉稅籌劃的特點

  首先,在籌劃原理上,因為轉稅籌劃是純粹的經濟學概念,所以轉稅籌劃的籌劃原理不是以稅法為支撐,而是藉助交易市場上供求關係變化對價格的影響;其次,在籌劃途徑上,轉稅籌劃是通過價格自由浮動實現稅負轉嫁的目的,換句話說決定轉稅籌劃的成功與否以及其稅負轉嫁的方向,關鍵在於納稅人所從事的商品和服務的供求彈性大小;再次,在籌劃的實質上,轉稅籌劃是稅負的轉嫁,而非稅負的流失,因此單純的轉稅籌划行為,並不會減少國家稅收收入。

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