賬齡分析法

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　　賬齡是指負債人所欠賬款的時間。賬齡越長，發生壞賬損失的可能性就越大。賬齡分析法是指根據應收帳款的時間長短來估計壞賬損失的一種方法，又稱“應收賬款賬齡分析法”。採用賬齡分析法時，將不同賬齡的應收賬款進行分組（ageing schedule)，並根據前期壞賬實際發生的有關資料，確定各賬齡組的估計壞賬損失百分比，再將各賬齡組的應收賬款金額乘以對應的估計壞賬損失百分比數，計算出各組的估計壞賬損失額之和，即為當期的壞賬損失預計金額。

　　賬齡分析法,就是根據應收款項賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。賬齡分析法對賬齡劃分和估計壞賬損失,一般是通過編製“應收款項賬齡分析表”和“壞賬損失估算表”來進行的。賬齡的劃分一般有四種方法。

　　1.最後賬齡法。是視每個客戶應收款項截止到某一年內有經濟業務發生,則將該客戶應收款項的全部餘額視為某一年度來確定賬齡,這一方法雖較簡便,但不太符合實際情況。

　　2.先進先出法。是假設收回的賬款,視為先收回先發生的應收款項為前提,來確定賬齡。

　　3.實際賬齡法。是按每筆經濟業務(或每個合同)實際發生應收款項和收回款項來確定賬齡。

　　將應收賬款拖欠時間（即賬齡）的長短分為若幹區間，計列各個區間上應收賬款的金額，併為每一個區間估計一個壞賬損失百分比；然後，用各區間上的應收賬款金額乘以各該區間的壞賬損失百分比，估計各個區間上的壞賬損失；最後，將各區間上的壞賬損失估計數求和，即為壞賬損失的估計總額。

　　在估計壞賬損失之前，可將應收賬款按其賬齡編製一張"應收賬款賬齡分析表"，藉以瞭解應收賬款在各個顧客之間的金額分佈情況及其拖欠時間的長短。

　　賬齡分析表所提供的信息，可使管理當局瞭解收款、欠款情況，判斷欠款的可收回程度和可能發生的損失。利用該表，管理當局還可酌情作出採取放寬或緊縮商業信用政策，並可作為衡量負責收款部門和資信部門工作效率的依據。

　　這種方法的優點是運用簡便，並能估計出應收賬款不能變現的數額。缺點是不完全符合配比原則，因而要影響到各期的凈收益數額的正確性。

　　例：2003年末乙公司的應收賬款賬齡及估計壞賬損失如下表：

　　單位：元

　　應收賬款賬齡 應收賬款金額 估計損失（%） 估計損失金額

　　未到期 20000 1% 200

　　過期6個月以下 10000 3% 300

　　過期6個月以上 6000 5% 300

　　合 計 36000 － 800

　　假設甲公司2003年初壞賬準備賬戶餘額為貸方100，計算出2003年乙公司應計提的壞賬準備以及2003年末壞賬準備科目餘額。

　　解：2003年末壞賬準備賬戶餘額應為800元，2003年年初有壞賬準備貸方餘額100元，因此在本年中應計提壞賬準備800-100＝700元。

　　借：管理費用 700

　　貸：壞賬準備 700

　　2003年末壞賬準備科目餘額為：100+700＝800元，即根據應收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失。