应计项目

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

应计项目(Accruals)

　　应计项目又称应计未付项目，是指企业在生产经营和利润分配过程中已经计提而尚未以货币支付的各项目，主要包括应付工资、应付利息、应付职工福利费、应交税金、应付利润或应付红利等等。

　　企业在生产经营活动时，动用了劳力、资金，并产生了应该上交的税金，但是，工资发放、利息支付日期和税金上交日期与资源的使用不在同一时间，往往要滞后一段时期，因此在企业的资产负债表上就相应地出现了应付工资、应计利息和应交税金等科目。应计项目随企业业务量扩大而相应增加，是一项自发生成的资金来源，这种资金的使用不用支付利息，因此应计项目是一种无成本的资金来源。企业应尽可能地多利用这种资金来源。但由于工资总额、工资支付时间是由于外界经济环境和企业惯例决定的，税金支付日期是由法律规定的，因此除了扩大业务量外，企业极少有机会能自主扩大这部分资金来源。

　　由此可见，应计项目的数额多少与企业的生产经营规模是密切联系的。规模越大，相应地可以利用的资金也就越多。企业在安排短期筹资时，应认真测算应计项目所导致的可能免费使用的资金数额，然后再考虑其他筹资方式的采用程度。由于企业总是会比较稳定地发生一些应计项目，并有一定数额的资金可供利用，因此，应计项目往往被称为定额负债、甚至被视同为自有资金。

　　应计项目是指在确定企业资金来源时应该考虑的视同自有资金来源项目。这类资金来源主要有如下三项：

　　1．应付工资

　　在实行先垫支劳动后支付工资的情况下，由于劳动的经常垫支，工资的按月定期支付，便形成了企业欠职工的应付未付工资，该应付工资在支付之前均可被企业经营所利用，故形成了企业的一项资金来源。

　　2．应交税金

　　由于税金的经常性发生，国家对企业税金的定期征收，便产生了应交未交税金，在企业的应付税金未交纳之前，均可参加企业的资金周转形成企业的资金来源。

　　3．应付费用

　　应付费用是指企业欠交劳务提供单位以费用形式发生的各种应付款项。例如，企业欠交供电部门的电费，欠交自来水公司的水费等。这些劳务提供部门一般是先提供劳务，后收取劳务费，在提供劳务后企业未支付劳务费之前形成企业欠款，这种欠款在支付之前同样可以参加企业的资金周转，因而也形成企业的一种资金来源。

　　由于以上各项应计项目都具有经常被企业所占用的特点，人们称其为视同自有资金。

　　应计项目种类不同，影响其因素也不同，确定计划年度应计项目资金来源数额应按每一项目分项计算。主要有如下几种方法。

　　(1)以上年实际经常占用额为基础，考虑计划年度影响其变化的因素，对其进行调整确定。

　　【例】某酒店上年应交营业税经常占用额为10000元，计划年度营业收入预计增长10%，则应交营业税计划占用数额计算如下：

　　应交营业税计划占用额=10000×(1+10%)=11000(元)

　　(2)按最低占用天数计算。计算公式如下：

　　某应计项目计划占用数额=(计划期应计项目总额÷计划期天数)X最低占用天数

　　上式中最低占用天数是从计算期到支付期相间隔的天数。

　　【例】某酒店计划年度应交营业税总额为120000元，税法规定该酒店每月销售税金于次月5日上交，则该酒店计划年度应交营业税占有额计算如下：

　　计划年度应交营业税占用额=(120000÷360)×5=1667(元)

　　(3)按平均占用天数计算。计算公式如下：

　　某应计项目计划占用数=(计划期应计项目总数÷计划期天数)×(支付间隔日数÷2)

　　仍以上例为例，该酒店计划应交营业税占用数额计算如下：

　　计划应交营业税占用数额=(120000÷360)×(30÷2)=5000(元)