高低点法

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高低点法（High-low Method）

　　高低点法指在若干连续时期中，选择最高业务量和最低业务量两个时点的半变动成本进行对比，求得变动成本和固定成本的一种分解半变动成本的方法。

　　高低点法的优点是简便易行便以理解。其缺点是选择的数据只有两组使得建立起来的成本性态模型不太具有代表性，误差较大。这种方法只适用于成本变化趋势比较稳定的企业使用。

　　高低点法是利用代数式y=a+bx，选用一定历史资料中的最高业务量与最低业务量的总成本（或总费用）之差△y，与两者业务量之差△x进行对比，求出b，然后再求出a的方法。

　　设以y代表一定期间某项半变动成本总额，x代表业务量，a代表半变动成本中的固定部分，b代表半变动成本中依一定比率随业务量变动的部分（单位变动成本）。则：

　　y=a＋bx

　　最高业务量与最低业务量之间的半变动成本差额，只能与变动成本有关，因而单位变动成本可按如下公式计算：

　　单位变动成本＝(最高业务量成本 - 最低业务量成本)/（最高业务量－最低业务量）

　　　　　　　　＝高低点成本之差／高低点业务量之差

　　知道了b，可根据公式y=a＋bx用最高业务量或最低业务量有关数据代入，求解a。

　　但是必须要注意的是，选择高低点的坐标应以自变量业务量的高低为标准，而不是按照因变量的高低来选择。

　　例如某企业1～3月份机器工作小时和维修成本的变动情况如下：

月份	1	2	3
机器工作小时 维修成本（元）	600 6000	820 7300	1000 8000

　　根据上述资料，选择1月和3月资料进行对比，求b：

　　b=（8000元-6000元）/（1000-600）

　　=2000元/400=5元

　　再用最高或最低月份资料代入，均可求得半变动成本中的固定部分。如以设例1月份资料代入，就可求得：

　　a=6000元-5元×600=3000元

　　用高低点法分解半变动成本简便易算，只要有两个不同时期的业务量和成本，就可求解，使用较为广泛。但这种方法只根据最高、最低两点资料，而不考虑两点之间业务量和成本的变化，计算结果往往不够精确。