舞弊调查报告

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　　舞弊调查报告是会计师在对舞弊进行调查后出具的报告。报告必须真实和正确，并提供所有重要的和相关的事实，忽略不重要的信息。

　　1.正确性。报告应该包括所有重要和相关的证据和证人陈述。所有计算一览表都应该正确，时间、日期、数字和支持信息等应该与证人或当事人进行再确认，确保无误。

　　2.清晰。报告应使用清晰、简单的语言，不应使用技术术语。如果必须使用，应在使用前用可理解的语言来解释术语的意思。

　　3.无偏见。报告应该只说明事实，会计师必须客观地表示意见，坚决不能隐藏某些对聘请自己的一方不利的证据，即使该证据可能证明聘请自己的这方有舞弊行为，也应在报告中进行披露。

　　4.相关性。会计师应该确信所有与案件有直接或间接关系的信息都已包括在报告中。不重要或不相关的信息只能迷惑阅读者，可能会导致阅读者怀疑会计师的能力和方法，在情况允许时可以忽略。

　　5.及时性。会计师在询问证人时应该做记录，并尽快将这些记录记人询问或陈述备忘录。报告也应在调查后尽快编制，否则将导致报告忽略重要或相关信息。

　　6.意见或结论。会计师不应该对当事人的有罪或无罪表示任何意见，也不应对证人证言或证人陈述表示任何意见或结论。证人或当事人的陈述应该能够清楚地显示出冲突所在，而且不能在陈述或报告中说明机密信息，报告中的机密信息应该仅靠代码或数字识别。一些执法部门需要会计师在报告中有“结论”，实际上这些结论只是参考意见而已。

　　舞弊调查报告没有固定的格式，但一般应涵盖：

　　1.日期。指报告完成的日期。

　　2.委托人。报告应该送给会计师的聘请者或单位。如果会计师是某单位的职员，报告也应呈送给该单位。

　　3.当事人。报告应该说明调查的当事人的全名、住址、出生日期等信息。

　　4.案件描述。第一段应该说明案件的性质，如贪污、回扣、盗窃等，不要指证当事人犯了法，应该仅仅是推定当事人犯了法。

　　5.调查者。报告应该说明所有牵涉到的调查者和他们各自的角色。

　　6.类型。这部分应该说明调查案件的类型。类型基本有三种：刑事案件、民事案件和行政案件。刑事调查包括潜在的犯罪和对于罪犯的关押，民事调查包括潜在的金钱损失，行政案件包括工作中可能的免职或降职等惩罚行为引起的争端。

　　7.历史。这部分简单介绍当事人的历史，包括：①身份特征，包括当事人的全名和直系家属的姓名，也包括其出生日期、出生地、驾照号码等。②健康状况，包括当事人及其直系家属的健康状况。③职业或经营历史，应全面说明当事人的职业历史，以及从职业中获得的知识和技能，如果当事人的配偶的职业历史对案件有影响也应说明。如果当事人在过去或现在自己经营公司，也应当表述。④教育，应披露当事人的教育背景。⑤住所，应披露当事人的住所，不仅包括主要住所，还包括第二住所，甚至包括经常去的亲戚朋友的住所。⑥社会关系，应说明与当事人有特定关系的朋友、企业和亲戚。

　　8.证据。这部分应汇总已取得的证据，来说明有犯罪发生和是谁犯罪。应该识别物证和口头证据。证据应该按逻辑顺序分类和索引，索引应该包括简单的描述和识别证人及物证，这可能包括大量的文件和证人陈述。

　　9.意图。这部分应识别日头证据和物证，因为它们显示了当事人思想状态。许多案件要求原告说明被告舞弊的意图。

　　10.辩护。这部分应说明被告和代表被告的证人所做的辩护。此外，应说明和参考与辩护相矛盾的证据，这将帮助原告或原告律师做好应付准备。

　　11.工作安排。这部分应该说明执法部门、律师的工作安排。如果会计师是为执法部门工作，这部分就不需要了。

　　12.财务数据。这部分将披露总的调查费用，包括应收的费用、调查费用、管理费用和其他应由客户支付的直接费用。报告应隋分项报表。除了调查费用，也应说明客户的损失金额。应在报告后附“一览表”说明损失或非法所得的明细项。

　　13.建议。这部分应该表达全部建议和行为。会计师不应对当事人的有罪、无罪表示任何意见。