稳定税负

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什么是稳定税负

  稳定税负,顾名思义,就是保持税负不变。这里的税负,当指宏观税负,现实中通常以税收收入国内生产总值(GDP)的比重或类似指标来反映。

  把稳定税负作为税制改革的原则或者目标,意味着本轮税制改革,既不倾向于提高宏观税负,也不倾向于降低宏观税负。这与1994年税制改革“提高两个比重”(税收收入占GDP的比重和中央税收收入占全部税收收入的比重)的目标相比,已有很大的不同。可以说,这次税改强调的是“稳定两个比重”——稳定税负、稳定中央与地方的财力格局。

  提出稳定税负旨在强调税改将保持收入中性。当然,“稳定”应是相对的,而不是绝对的固定不变。因为,实际的宏观税负受税制(法定税负)、经济状况和征管效率等诸多因素的影响,产生波动是必然的。因此,稳定税负应是宏观税负在一定区间内的相对稳定。

稳定税负的意义

  十八届三中全会提出,财政是国家治理的基础和重要支柱,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率,建立现代财政制度,发挥中央和地方两个积极性。要改进预算管理制度,完善税收制度,建立事权和支出责任相适应的制度。

  研读全会公告,对税制改革表述为“改革税制、稳定税负”。可以说这一崭新表述,是十八届三中全会“九个新表述”内容之一,向市场透露了信息明确的税制改革方向。

  一是“稳定税负”向市场释放了政府约束收税行为,建立有限政府的财税改革的价值取向。所谓的“稳定税负”,从字面来理解,就是通过改革现行的税收制度,让国家的总体宏观税负相对稳定。这一表述与前面“财政是国家治理的基础和重要支柱,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障”的表述思想一脉相承,体现出对于财政在国家治理工作中地位的重新认识,积极释放了政府约束收税行为、尊重人民权利的改革价值取向。因为熟悉国家治理和社会发展历史的人都知道,国家治理史实际上是财政治理史,社会发展历史也与财税发展历史密切相关;现代社会治理较为发达的西方国家,最核心的内容就是人民在国家治理中发挥主导性作用,其中人民对国家财政的掌握是人民发挥治理国家、约束公权力的重要载体,比如对收税的制约、对国家预算执行情况的监督等。

  现在,三中全会在对财政全面定位的基础上提出“稳定税负”,就是要通过改革,让公众在政府的税收收入和财政预算方面更好地行使监督权;只有在公众的监督下,“稳定税负”才不是一句空话。如果没有人民和制度的监督,政府想收多少税就可以收多少,税负稳定就无从谈起。如何接受人民监督?从全会透露的信息来看,将通过把税改上升到立法层面及加强预算公开透明等来实现,比如财税体制改革中表述的“完善立法”、“预算透明”。

  二是“稳定税负”释放了结构性减税的价值取向,但全部内容不只是减税,最重要的是公平税负。“稳定税负”,也就是说在一段时期宏观税负相对稳定,言下之意是即使经济总量增长,税收收入也不会大幅度增长,这样就包含了政府减税的意向。但从深层次来看,并不只是减税,还应包含公平税负的改革取向。因为从目前我国税收结构来说,尽管宏观税负并不是全球最高,但是税收负担结构非常不合理,普通老百姓负担了中国大部分的税收,富人并未负担与消费资源和收入相应的税收。因为中国税收收入70%以上来自增值税营业税消费税三大流转税以及进口环节的关税间接税;这些税收的最终负担者就是消费商品货物劳务的消费者,从商品消费的比率上来说,普通人消费的总量远远大于富人消费总量,所以普通消费者承担了最大部分的间接税。另外,最具调节贫富差距职能的个人所得税,在中国也是六成以上由工薪阶层缴纳。

  所以,为了促进社会公平,必须让富人负担与收入和资源消耗相对等的税收,对富人加税是“稳定税负”的重要保障之一。另外,资源紧缺和环境污染较重的现实,也决定了政府必须优先推进与资源环境有关的税收改革,这样从另外一个侧面也保障了“稳定税负”之增税改革一面。与之对应的是,有了增税改革,只要坚持“稳定税负”,面向老百姓的减税改革就有了更多更大的空间。

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