税延型养老保险

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税延型养老保险(Tax Deferred Pension Insurance)

　　税延型养老保险是指投保人在税前列支保费,等到将来领取保险金时再缴纳个人所得税,这样可略微降低个人的税务负担,属于补充保险的一部分。

　　个人税收递延型养老保险(简称税延型养老保险)，是商业养老保险的一种，指投保人所缴纳的保险费在一定比例之内，可以在个人所得税前扣除，将来退休后领取保险金时再补缴个人所得税，这有别于目前个人收入纳税后才交纳保险金的做法。考虑到这几十年时间中的投资复利因素，这一产品实际能起到个税“减负” 和养老金加速增值的作用。

　　在我国“三支柱”的养老保障体系中，个人商业养老保险又可称为个人年金．主要是个人自愿购买的商业性养老保险。个人商业养老保险的税收优惠政策所涉及的税种主要是个人所得税和资本利得税。根据政府对养老保险计划的征税时点(缴费阶段、取得年金投资收益阶段以及养老金领取阶段)的不同，以E(ex—empt)和T(tax)表示在这i个时点的征税情况，主要可分为EET、E1Tr、TEE和rrE等四种模式，国际上通行采用EET模式，即在养老保险金计划的缴费和获取投资收益阶段免税、在养老金领取阶段征税。这种做法在国外十分流行，政府借此鼓励居民购买养老保险以获得养老风险保障，缓解个人和社会都面临的养老难题。

　　延税型养老保险在发达国家早已普遍实施。在2007年，上海作为我国老龄化问题最为严重的城市便开始了个人延税型养老保险的相关课题研究。并且在2009年，上海保监局还牵头组织8家保险公司成立了试点工作专项小组，研究个人延税型养老保险的产品、实施细则、系统建设、监管制度等内容，个税递延型养老保险的具体试点实施方案在我国还有待财政部、税务总局、保监会、人力资源社会保障部多部门对细则进行进一步研究

　　(一)增加企业员工福利，获取个人税收优惠，实现保值增值参与税延型养老保险的企业，无需支付额外的费用就可以为员工提供更多的福利，留住现有人才和吸引更多优秀的劳动力。而最大受益者还是个人：一是直接减少了当期税收支出的同时，若退休后每月领取的税延养老金达不到纳税起征点，意味着免税；二是保值增值。

　　(二)促进寿险业消费模式的改变，带动保费增长驶入快车道成熟市场的经验数据表明，当65岁以上老年人口占比接近lO％，年金市场需求旺盛、年金保费将加速增长。美国税改使年金产品提升寿险总保费15年复合增长率3．5个百分点；日本税改也带动年金产品提升寿险总保费20年复合增长率2个百分点。

　　(三)当期财政收入减少，长远递增，且外部效应巨大税延型养老保险势必会造成即期税收的减少，特别本栏目囱陕西省财政厅社保处支持开办是在绩效评价体系被固化和绩效无法“递延”计算的格局下，不利于当前政绩的凸显，并且依靠远期征税来弥补也存在较大的不确定性。

　　(四)完善个税税制，改善资本市场的投资环境现行个税税制未将家庭养老、子女教育、货款买房等因素考虑在内，造成目前税负依然较高。推行税延型养老保险，可以弥补个税制度的缺憾，一定程度上解决期“全民纳税”的问题，增强调节个人收入的作用，维护社会公平；而且，还可通过社会保障制度筹集必要的社会保障基金，采用转移支付的方式直接增加低收入者的收入，为其提供一定的生活保障。同时，税延型养老保险的投资运作与企业年金相似，进一步确立保险公司的主要机构投资者地位，由此为资本市场注入相对稳定的长期增量资金。

　　(五)拉动内需，改善民生由于对未来的医疗、养老、教育等问题存在较大隐忧，储蓄存款长期居高不下，消费意愿不强，致使内需增长乏力。目前，医疗和教育问题正在逐步解决，但养老问题依然滞后。税延型养老保险作为拉动内需的催化剂，将会提高退休后的生活水平，有效地解除后顾之忧，释放预防性存款，促进当前消费和未来消费。