税收负担指标
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税收负担指标是衡量不同纳税人承受的不同税负水平，或不同税种给人们带来的经济负担水平的指标。
税收负担指标的构成[1]
(1)国民人均税收负担水平的计算公式为：
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国民人均税收负担额＝ | 一国某时期税收总额 | |
| 该国人口数量 |
或
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国民人均税收负担水平＝ | 人均税收负担额 | |
| 人均国民收入额或人均国民生产总值 |
(2)不同经济成分的税收负担水平的公式为：
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某经济成分税收负担水平＝ | 该经济成分缴纳税收总额 |
× 100% |
| 该经济成分实现的纯收入总额 |
(3)不同收入阶层的税收负担水平的公式为：
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某一收入阶层税负水平＝ | 该收入阶层所纳税额 |
× 100% |
| 该收入阶层收入总和 |
税收负担指标的宏观和微观[2]
- (1)宏观税收负担水平指标
宏观税收负担水平简称宏观税负或宏观税率，通常用税收收入占同期国民收入、国内生产总值和国民生产总值的比重来衡量。
①宏观税收负担率=税收收入／国民收入×100％
②宏观税收负担率=税收收入／GDP×100％
③宏观税收负担率=税收收入脚×100％
一般使用②或③2个指标在国际间进行税收负担的横向比较分析，探索税收负担发展变化的规律性。世界银行1987年的一项研究报告揭示，在世界各国，人均GDP水平和税收占GDP的水平有一定的对应关系，当人均GDP低于260美元时，最佳的宏观税负为13％左右；人均GDP为750美元左右时，最佳的宏观税负为20％左右；人均GDP在2000美元以上时，最佳的宏观税负为23％左右；人均GDP超过10000美元的高收入国家，最佳的宏观税负为30％左右。
- (2)微观税收负担水平指标
衡量微观税收负担水平的指标有企业税收负担率、企业赢利税收负担率、个人所得负担率、商品税收负担率等。
①企业税收负担率=企业实纳税收总额／企业可支配财力×100％
②企业赢利税收负担率=企业实纳税收总额／企业赢利总额×100％
③个人所得负担率=个人实纳税额／个人收入所得×100％
上述指标可以考察不同企业和个人之间税收负担水平的差异，有利于制定公平的税收制度，充分发挥税收的调节作用。商品税收负担率可以反映不同商品价格中税收所占的份额，对调节个人消费具有引导效应。
