税前列支

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　　税前列支也称税前扣除，其中的“税”指的是企业所得税。税前列支就是可以是所得税前利润中抵扣的费用。由于会计法和税法存在了某些方面的差异，会计账务处理和税务处理对企业的收入与费用的认定口径不相同。

　　比如，企业违反行政规定而受到的行政罚款，会计账务处理上做了“营业外支出”，税前利润中已扣除了这部分罚款，但税法规定，企业的受政府行政部分的行政罚款在计算所得税时不可以抵扣，所以这部分的罚款要调增企业的应纳税所得额。

　　企业受行政处罚3万元，会计税前利润是80万，但税法上认定的应交所得税的利润(税收上称应纳税所得额)不是80万元，而是80+3=83万元，这3万元就是不能在税前列支的，所以要加上去一起计算所得税。

　　另如，依上例子，企业本年购买国库债券，取得收入10万元，会计上做了收益处理，会计税前利润80万元，税法规定购买国库债券取得的收入不要交纳所得税。所以在计算应纳所得税的利润时，应扣除这部分收益。按80+3-10=73万元计征所得税。10万元就是可以是税前列支的。

　　不可税前列支的项目是企业交纳所得税，在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目。按照《企业所得税法》及有关规定，主要包括：

　　一、资本性支出。纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。

　　二、无形资产受让，开发支出。

　　三、违法经营的罚款、被没收财物的损失。

　　四、各项税收的滞纳金、罚金、罚款。

　　五、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。

　　六、超过国家规定允许扣除的公益，救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

　　七、各种赞助支出。

　　八、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等。

　　九、销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除十，纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备、长期投资减值准备金、风险准备基金，以及国家税收法规规定可进取的准备金之外的任何形式的准备金，不得扣除。

　　以上情况，在会计计算利润时可以扣除，但是在税法中的所得税税额的计算是不得扣除的。