社会保障税

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社会保障税(Social Security Tax)

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社会保障税概述

  社会保障税也称社会保险税,是为筹集社会保障基金而征收的一种专门目的税。它以雇主向雇员支付的工资或薪金为课征对象,因此有时也称为工薪税薪工税

  自19世纪末德国首创社会保障(险)税,1935年起始于美国,现在已成为西方国家的主要税种之一。从各国实行的社会保障税来看,在税率方面,一般实行比例税率,雇主和雇员适用相同的税率,各负担全部税额的50%。个别国家雇主和雇员分别适用不同的税率。计税依据一般是雇主实际支付给雇员的工资、薪金额,没有扣除额和免征额,但一般规定有课税上限,对超过限额部分的工薪额不征税。雇主应纳的税额由雇主自行申报纳税,雇员应纳的税额,由雇主在支付雇员工薪时预先扣除,定期报缴。国际社会进行了广泛的实践,这种实践表明,正是社会保障税自身的优越性,促进了这一税种在世界范围内的迅速兴起和发展。

  社会保障作为现代社会政府必须承担的基本职能,其共同性使各国社会保障税的做法有许多共通之处。从总的情况来看,发达国家的社会保障税一般都由多个税种组成,这些税种各有不同的税率、税目和使用方向,不同的税种针对不同的社会保障项目设立。因此,发达国家的社会保障税实际上是独立的一个税类。和其他税类相比,其主要特点是该类税收自成收支体系,虽然划入财政收支盘子,但专款专用。

社会保障税的课税范围

  社会保障税的课税范围通常是参加本国社会保险,并存在雇佣关系的雇主和雇员在本国支付和取得的工资,薪金及不存在雇佣关系的自营业主的所得,雇主和雇员的纳税义务一般以境内就业为标准,即凡在征税国境内就业的雇主和雇员,不论国籍和居住地何在,都必须在该国承担社会保险纳税义务。而对于本国居民为本国居民雇主雇佣但在国外工作取得的工资、薪金,则除个别国家外一般不列入课税范围。

社会保障税的课税对象

  与社会保障税的课税范围相适应,其课税对象主要是雇主支付的工资薪金额、雇员取得的工薪收入额及自营业主的事业纯收益额。在具体实施中,尽管各国社会保障税的模式不同,课税对象规定有所差异,但其基本内容是相同的。一是课税对象不包括纳税人工资薪金以外的其他收入。即不包括由雇主和雇员工资薪金以外的投资所得资本利得等所得项目,但作为税基的工资薪金既包括由雇主支付的现金,还包括具有工资薪金性质的实物性及其他等价物的收入。二是应税工资薪金通常规定最高限额,超过部分不缴纳社会保险税。三是一般不规定个人宽免额和扣除额。因为社会保险税实行专税专用原则,筹集的保险基金将全部返还给纳税人。

社会保险税的税率

  大多数发达国家社会保险税实行分项比例税率,针对退休、失业、伤残、医疗等具体项目需要的社会保险支出量,规定高低不等的差别比例税率。但也有少数国家,如英国采用多种税率形式并举的制度。

社会保险税的征收方法

  由于社会保险税主要纳税人为雇主和雇员,因而雇员税款大多实行源泉扣缴法,即由雇员所在公司负责扣缴,雇主应纳的税款由公司直接缴纳;而对于自营业主及其社会成员应纳的社会保险税,则实行纳税人自行申报缴纳的方法。

社会保障税的特点

  社会保障税作为一种特殊形式的所得税,其税收收入专门用于社会福利、保障等支出,与一般税相比,具有三个主要特点:

  (1)累退性,社会保障税采用比例税率,一般没有扣除额和免征额,同时规定有课税上限,也不考虑纳税家庭人口的多寡和其他特殊情况,而具有强烈的累退性;

  (2)有偿性,社会保障税一般由政府成立的专门基金会管理,指定用途,专款专用,因而带有有偿性质;

  (3)内在灵活性,社会保障税的支出同一定时期的经济形势紧密相关,当经济繁荣时,失业率下降,社会保障支出,特别是失业救济支出减少,有利于抑制社会总需求;反之,当经济衰退时,失业率上升,社会保障支出,特别是失业救济支出增加,有利于刺激社会总需求,所以说社会保障税及其社会保障制度具有内在灵活性特点,它与所得税相配合,可以起到对经济的自动稳定作用。

美国的社会保障税

  美国是世界上最早采用税收形式筹集社会保障基金的国家。美国的社会保障税不是一个单一的税种,而是由工薪税、铁路员工保障税、失业保障税和个体业主税四个税种组成的社会保障体系,其中工薪税是主要税种。

  1.工薪税。

  美国于1935年开始征收工薪税,当时的目的是为老年人筹措退休金,其后陆续实行残疾人保险、医疗保险等。工薪税收入是联邦政府的重要财政收入。美国工薪税的纳税人是雇主和雇员,征税对象分别为雇主全年对每个雇员支付的薪金工资和雇员全年领取的薪金工资额。在美国,工薪税没有减免扣除规定,但有应税收入最高限额规定。

  2.铁路员工保障税。

  铁路员工保障税是为铁路人员设计和以为铁路公司员工筹措退休费为目的的税。它的纳税人为雇员和雇主,其课税对象为雇员领取的工资和雇主发放的工资。该税规定有应税收入最高限额,限额以上不征税。铁路员工保障税的税率,1980年为雇员月工资最高限为2158.33美元,税率是6.13%;雇主对每个工人支付的工资最高限也为2158.33美元,税率是9.5%。铁路系统也有独立的失业保险税,全由雇主支付。铁路员工保障税同工薪税一样也实行源泉扣缴法。

  3.失业保障税。

  失业保障税是作为联邦对各州政府举办的失业保险提供补助财源而课征的。它以一个日历年度内的20天期间雇佣一人以上或每季支付工资1500美元以上的雇主为纳税义务人(雇员无此纳税义务),按其支付给雇员的工资总额计征(无宽免或费用扣除),现行最高应税限额为7000美元,税率为6.2%。失业保障税的缴纳,须按年历编制申报表,在次年的1月31日之前缴纳,也可实行分季缴纳。

  4.个体业主税。

  个体业主税又称自营人员保险税,是为了个体业主(除医生外)的老年、遗属、伤残及医疗保险而课征的。纳税人为单独从事经营活动的个体业主,征税对象是个体业主的纯收入。个体业主税的起征点是400 美元,税率为12.3%,完全由个体业主承担。个体业主税实行同个人所得税联合申报的办法,具体纳税过程和个人所得税基本一致。

  美国的社会保障税制度是在适应一般社会保险需要基础上针对某个或某几个特定行业,实行与行业工作特点相联系的加强式社会保险,还让特定的承保项目在保险费收支上自成体系,因而表现出较强的适应性,这为我们提供了成功的经验。

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评论(共8条)

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222.170.97.* 在 2010年4月3日 21:42 发表

日本首相个人因少交了社保险费而下台。中国从来不提国外公务员交费问题,腐败集团为其狗腿子谋利益,到了疯狂地步,企业月工资500-1000元每月交40以上社保费,公务员呢?工资高8倍以上,么费没有。福利奖励样样不少,退休后工资是企业工人的5倍自10倍,这就是《社会主义》吗?是《中国特色》吗?是《3个代表》吗?是《共产党先进性》吗?为什么华丽词句的背后竟是如此残酷血腥?

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121.13.110.* 在 2010年4月3日 22:35 发表

总的一句话。就是要你的钱

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59.55.240.* 在 2010年4月4日 09:05 发表

那些大老爷们知道俺们一个月拿多少钱吗?怎么老是那灌水的数据,公开的从老百姓的兜里拿钱呢?

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124.164.240.* 在 2010年4月4日 09:16 发表

真能用于老百姓身上也就罢了,不知道都干了什么了,好过了哪些该挨枪子但只判死缓的人了。

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58.247.74.* 在 2010年4月6日 10:19 发表

第一:房价越来越高,不仅不限制二套房,却忽然要提高首套房利率。意思就是越有钱炒房的就越容易炒,越没钱买房居住的,越买不起。 第二:一直强调刺激内需消费,却绝口不提增加公民财富收入。涸泽而渔。不仅 第三:不仅不想办法增加百姓收入,反而一而再再而三地想尽各种办法来把老百姓的钱往外拿! 第四:我只有一个感觉:就是这群人要在减少百姓收入的同时,还要将百姓口袋里的钱抢光,同时断绝百姓生存的路子。。。。。。现在这群人所作所为的一切,都是在为有钱人铺路,而把普通百姓往绝路上逼。

人在做,天在看,你们真不信报应吗?

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58.247.74.* 在 2010年4月6日 10:22 发表

又一个对有钱人有利,对普通百姓有害的政策出台了!!!!

有钱人可以炒房投机,但不让你买房居住 有钱人可以投资获利,不用交社保税(工薪税),因为那不是薪水。但普通百姓,没钱投资,却还要把薪水拿出一部分来交给国家。

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58.247.74.* 在 2010年4月6日 10:27 发表

我交了几十年,,几十年后,怎么给我? 费改税?费改税这个名字的创造,就是为了迷惑大家,你不是加了个税,而是改了名字而已吧? 但是费改税费改税,这个社保税是由哪个费改过来的呢?

这个钱,是交给谁的? 交了之后怎么使用?怎么保证不被那些拉吉挪用借用盗用?!!

不要怪我们百姓不信任你们!实在是你们的所作所为已经让老百姓对你们彻底失去了信任!!! 你们已经没有丝毫的信誉可言了!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 奶粉、疫苗、矿难、公务员、欺实马、躲猫猫、许霆案。。。这一件件一桩桩,,让百姓们怎么相信你们?!!

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58.247.74.* 在 2010年4月6日 10:36 发表

说是费改税,那么社保税开征之后,那个原来的“费”能不能立刻停掉?还是拖拖拖,,拖个几十年再停? 那么在这几十年中,费和税就是同时征收的!就不是费改税,而是费加税!!!!!!!!!!!!!

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