现金收入内部控制

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什么是现金收入内部控制

  现金收入内部控制是指在现金流入企业这个环节对现金采取的管理措施。

现金收入内部控制的前提[1]

  企业现金收入主要与销售产品或提供劳务的活动有关,一方面来自现销业务,即钱货两清的商品销售或提供劳务,另一方面来自应销账款的收回。所以,现金收入内部控制制度的建立,应由健全的收入应收账款内部控制制度做基础。

现金收入内部控制的内容[1]

  ①填制收款原始凭证与收款的职责必须分开,由两个经办人员分工办理。一般由销售部门经办销售手续的人填制销售发票和销售单据,由会计部门出纳人员据以收款,然后交由会计人员入账。明确分工以确保销售发票金额、收据金额和入账金额完全一致,以防止由单独一人经办可能发生的弊端。

  ②控制收据和销售发票的数量和编号。领用收据和发票,须由领用人签字并登记领用数量和起讫号。已使用过的收据和发票,要清点、登记、封存和保管。

  ③建立收据销号制度,监督收入款项的入账。“收据销号”就是根据开出收据的存根与已入账的收据联,按编号、金额逐张核对注销。作废的收据应全联粘贴在存根上,其目的是确保已开出的数据无一遗漏地收到款项。

  ④邮政汇款的现金应设置专门的登记簿,登记汇款的来源、金额、转交和签收等事项。

  ⑤一切现金收入必须当天入账,并及时存入银行。

做好现金收入内部控制的措施[2]

  1.现金收入控制

  对销售或营业业务中的现钞收入,如果企业配有现金收银机,售货员或营业员应鼓励顾客索取收银机上打出的收据。应让顾客明白这不仅是企业内部换制的需要,也是为了他们的利益,取得顾客的合作。每天营业结束后,售货员或营业员应在专门人员监督下将当天销货营业额中应有的现金收入总额同现金收银机自动记录的累计数相核对,并填制收款单,连同现金收银机上自动打印的纸带交记账员登记现金日记账。如果发现现金收入数同现金收银记录的累计数不一致,应对这一差异进行调查。

  如果企业无现金收银机,或某些经营业务不适合用现金收银机,现钞的收入业务就必须由两个以上的职员来处理,收款的职员不能同时担任开票业务。收款员在收款时,应仔细核对开票员开给顾客的销货或营业收据同交来的现金是否一致。各种收据必须在事先按序编号,每天营业结束后。记账员应清点开票员当天开出的所有收据并根据合计数登记现金日记账。如记账员发现有缺号收据的问题,应向财务经理报告,并着手进行调查。

  2.汇款单收入控制

  企业在制订一种对颐芹邮寄来的汇款单控制程序时应明确:任何顾客寄来的汇款单应由专门的职员来拆款。这位职员应逐日根据收到的汇款单,将顾客的姓名和汇款金额记入邮寄汇款单登记簿中,然后将收到的汇票盖上“只限存款用”戳记后交给现金出纳员,并通知记账员,由记账员调出相应的销货单据,核对后记入现金日记账中。

  3.支票收入控制

  支票收入必须由两个以上的职员来处理。由一位职员开出发票,另一位职员收入支票,后者应核对发票和支票金额是否相一致。收入支票的职员应对收入支票及时加盖“只限存款用”戳记,并交银行出纳员暂时保管及由专人解交银行。同时,开票员应将发票存根交记账员,由其记入银行日记账。

  所有销货发票和收款单位预先连续编号,并应按编号次序予以记录,当日所有的现金收入应及时存入银行,办理银行解款的业务必须由独立的职员来负责进行,出纳员应将当天收入的现钞和支票按银行解款单的填制数,如数交给银行解款员。记账员在校对当天现金日记账和出纳员填制的银行解款单金额后,在银行解款单上签名,并将该单交银行解款员。

  因经营需要而不必当日存入银行的现金收入,应得到财务经理的签字批准,但其金额不能为数很大。如有当天不解入银行的现金,必须单独列表,注意金额和未解入银行理由,以便于日后同银行存款账、其他应收款账相核对,控制未解交银行的现金。

  近几年来,西方国家许多公司在控制现金收入时,广泛地采用了银行存款箱制度,即由公司的开户银行为公司设立专门的邮政信箱,客户的汇款应直接寄入该邮政信箱而不寄给公司的会计部门。银行每日数次派员开启该邮政信箱,并将各项汇款记入公司的存款账户,同时向公司提供汇款通知书和存款存根,或其他的顾客函件。公司根据汇款通知书等凭证核对现金收入账、银行存款账和有关的应收款账。由于这一制度可避免公司全体职员去接触收入的现金并加速现金的存解,从而强化了公司内部控制制度。

参考文献

  1. 1.0 1.1 李国有编著.审计测试.中国时代经济出版社,2006
  2. 杨成贤编著.新编企业财务管理百问百答.企业管理出版社,2002
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