现金出纳核算

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　　现金出纳核算，又叫序时核算，是指出纳人员设置的现金日记账进行的。按照经过审核的现金收款凭证和付款凭证的先后顺序逐日逐笔全部登记入账，并逐日结出金额与库存现金核对相符，以便于对现金收付业务开展日常的财务监督和事后的分析检查，并防止差错和挪用公款、贪污的现象发生，这是现金核算的重要内容。

　　现金出纳业务的会计核算包括：

　　1.现金收入业务的会计核算

　　2.现金支出业务的会计核算

　　3.现金短缺或溢余的核算

　　现金收入核算，是各单位在其生产经营和非生产经营活动中取得现金的业务，包括销售商品、提供劳务而取得现金的业务，提供非经营性服务而取得收入的业务以及其他罚没收入等。出纳人员在进行现金收入业务时，一般都要涉及到原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，现金收付及现金日记账的登记。

　　不同的单位在收到现金时，所编制的记账凭证上借方科目为“现金”，而贷方科目则应根据收入现金业务的性质及会计制度规定来确定。

　　如图1.所示。

　　现金支付业务，是指各单位在其生产经营过程和非生产性经营过程中向外支付现金的业务。它包括各单位向外购买货物、接受劳务而支付现金的业务，发放工资业务，费用报销业务，以及向有关部门支付备用金等。现金支出时，一定要有有效的支出凭证，并严格审查支出凭证的审批手续。现金支付业务涉及到原始凭证、记账凭证的填制审核。

　　任何单位必须具有一定的库存现金才能开展支出业务，当库存现金小于需用现金时，除按国家规定可以“坐支”外，均应按规定从银行提取现金。用现金支票提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证。

　　具体现金支付业务如图2所示

每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，都必须进行账务处理。为了更为明晰，我们用图加以说明，如图3所示。