应收账款周转率

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(重定向自应收帐款周转率)

应收账款周转率(Receivables Turnover Ratio)

目录

什么是应收账款周转率?

  应收账款周转率是指在一定时期内(通常为一年)应收账款转化为现金的平均次数。

  应收账款周转率又叫收账比率,是用于衡量企业应收账款流动程度的指标,它是企业在一定时期内(通常为一年)赊销净额与应收账款平均余额的比率。

  应收账款周转率是销售收入除以平均应收账款的比值,也就是年度内应收账款转为现金的平均次数,它说明应收账款流动的速度。用时间表示的周转速度是应收账款周转天数,也叫平均应收账款回收期或平均收现期,表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间,等于360除以应收账款周转率。

  销售收入为扣除折扣折让后的销售净额

  平均应收账款是指未扣除坏账准备的应收账款金额,是期初应收账款余额与期末应收账款的平均数。有人认为,销售净额应扣除现金销售部分,即使用赊销净额来计算,理论上更加完备,但是数据难以得到。

  一般来说,应收账款周转率越高,平均收账期越短,说明应收账款的收回越快。否则,企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上,影响正常的资金周转。存在一些影响该指标正确计算的因素:季节性经营的企业使用这个指标时不能反映实际情况;大量使用分期付款结算方式;大量地使用现金结算的销售;年末大量销售或年末销售大幅度下降。这些因素都会对计算结果产生较大的影响。财务报表的外部使用人可以将计算出的指标与该企业前期指标、与行业平均水平或其他类似企业的指标相比较,判断该指标的高低。但仅根据指标的高低分析不出上述各种原因。

应收账款周转率的计算公式

  应收帐款周转率公式有理论和运用之分:

  1.理论公式:

应收帐款周转率=

赊销收入净额
应收账款平均余额

当期销售净收入 - 当期现销收入
(期初应收帐款余额 + 期末应收帐款余额)/2

应收帐款周转天数=

365
应收帐款周转率

  2.运用公式:

应收帐款周转率=

当期销售净收入
(期初应收帐款余额 + 期末应收帐款余额)/ 2

应收帐款周转天数=

360
应收帐款周转率

  两者的区别仅在于销售收入是否包括现销收入。我们可以把现销业务理解为赊销的同时收回货款,这样,销售收入包括现销收入的运用公式,同样符合应收帐款周转率指标的含义

  销售净收入=销售收入-销售退回 赊销收入净额=销售收入-销售退回-现销收入

  一般情况下,应收账款周转率越高越好,应收账示周转率高,表明收账迅速,账龄较短;资产流动性强,短期偿债能力强;可以减少坏账损失等。

应收账款周转率的计算举例

表1 甲公司简化资产负债表        单位:万元
资产08年
12月31日
09年
12月31日
负债股东权益 08年
12月31日
09年
12月31日
现金339431短期借款170199
应收帐款365503应付帐款531634
存货300289其他流动负债184221
其他流动资产324352流动负债合计8851,054
流动资产合计1,3281,575长期借款351363
固定资产净值2,2662,361应付债券789846
其他长期资产251281长期负债合计1,1401,209
股本(普通股590万股)590590
资本公积218315
盈余公积202320
未分配盈余810729
股东权益合计1,8201,954
资产总计3,8454,217负债及股东权益总计3,8454,217
表2 甲公司损益表        单位:万元
 项目  09年度  08年度  07年度  06年度
销售收入3,6883,0802,7722,467
减:销售成本2,4161,9891,7271,492
减:销售费用245221198176
减:销售利润1,027870847799
减:管理费用252231197189
减:财务费用109918475
减:营业利润666548566535
加:营业外收入12010811050
减:营业外支出758013098
利润总额711576564487

  09年甲公司应收账款周转率=\frac{3688}{(365+503)/2}=8.53

应收账款周转率计算公式的缺陷

  应收账款周转率是企业一定时期内主营业务收入净额同应收账款平均余额的比率。公式为:应收账款周转率=主营业务收入净额÷应收账款平均余额。其中,主营业务收入净额是指企业当期主要经营活动所取得的收入减去折扣与折让后的数额,数据可取自利润利润分配表。应收账款平均余额=(应收账款余额年初数+应收账款余额年末数)÷2;应收账款余额=应收账款账面净值坏账准备,数据可取自资产负债表资产减值准备明细表

  1、分子的缺陷。应收账款周转率反映的是本年度应收账款转为现金的次数,那么上述公式中的分子应该是本年应收账款不断收回现金所形成的周转额,而把主营业务收入净额作为分子有失偏颇。笔者认为,主营业务收入净额既包括赊销额也包括现销额,实质上现销额与应收账款毫不相干,但企业为保守商业机密会计报表上通常不提供现销、赊销金额。因此,为方便取数,把整个主营业务收入净额(不管是现销、赊销)列为分子未尝不可。但关键是主营业务收入净额(即便全是赊销)也仅仅是一年(一定时期)的经营成果,而一般很难在同一年(同一时期)全部收回现金。而且把主营业务收入净额列为分子还暗含一种前提假设,即本年(本期)的销售,无论哪家企业、无论何种经营状况、无论销售何时发生,本年(本期)都必须全部收回现金,只有这样应收账款周转率才能反映本年度或一定时期应收账款转为现金的次数。这种前提假设与实际不相符,因此,主营业务收入净额绝不是应收账款收回现金的周转额,其不能作为应收账款周转率的分子。

  2、分母的缺陷。应收账款周转率的分母是应收账款平均余额,用应收账款规模作分母非常合理。不足之处是,由于赊销可能有票据结算,所以,应收账款平均余额也应包含应收票据平均余额。

应收账款周转率计算公式的改进

  根据应收账款的周转过程,赊销形成应收账款(记“应收账款”科目借方),收回现金形成应收账款周转额又使应收账款减少(记“应收账款”科目贷方),那么应收账款累计贷方发生额可以说是非常准确的应收账款周转额了,所以应收账款周转率的分子应为年度(一定时期)应收账款累计贷方发生额。考虑到取数的方便,可作相应的变通处理。由“期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额”等式可推出:应收账款(含应收票据)回收额=本期贷方发生额=期初余额+本期借方发生额-期末余额。其中:应收账款(含坏账准备)期初余额和期末余额可取值于资产负债表及资产减值准备明细表;应收账款本期借方发生额即本期赊销额在报表中不能取得,但可仿照《细则》的处理以主营业务收入净额代之,这样便可取值于利润及利润分配表

  因此,应收账款周转率公式应改进为:应收账款周转率=应收账款回收额÷应收账款平均余额。其中:应收账款回收额=应收账款期初余额+主营业务收入净额-应收账款期末余额。应收账款平均余额的计算同《细则》,应收账款含应收票据及坏账准备。

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评论(共53条)

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218.57.175.* 在 2009年3月26日 10:30 发表

很好

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221.137.54.* 在 2009年4月8日 16:23 发表

“应收帐款”应写为“应收账款”。“应收账款”的英语应该是“receivalbes”,而不是“receivable”。

回复评论
221.137.54.* 在 2009年4月8日 16:25 发表

"应收账款周转率"应译作“receivables turnover”

回复评论
Angle Roh (Talk | 贡献) 在 2009年4月8日 17:09 发表

221.137.54.* 在 2009年4月8日 16:25 发表

"应收账款周转率"应译作“receivables turnover”

谢谢指正,已进行更正,MBA智库是可以自由编辑的,您也可以直接参与修改

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148.4.85.* 在 2009年4月22日 06:40 发表

中文的我不知道,但是英文的receivable turnover 是对的,不应改正,我正在美国学习accounting

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66.75.63.* 在 2009年5月26日 08:01 发表

yep, the correct is "Accounts Receivable Turnover"

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122.198.77.* 在 2009年7月29日 21:57 发表

很有见解,值得学习。但希望你能多提供应收账款管理方面的经验。谢!

回复评论
Angle Roh (Talk | 贡献) 在 2009年7月30日 09:39 发表

122.198.77.* 在 2009年7月29日 21:57 发表

很有见解,值得学习。但希望你能多提供应收账款管理方面的经验。谢!

您可以参阅应收账款

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203.219.64.* 在 2009年10月9日 22:11 发表

不是的 應該是receivables turnover。 在accounting 上是用receivable。但在investment 或者在finance上應該用 receivables!! 我正在澳洲讀 finance

回复评论
Angle Roh (Talk | 贡献) 在 2009年10月10日 09:58 发表

203.219.64.* 在 2009年10月9日 22:11 发表

不是的 應該是receivables turnover。 在accounting 上是用receivable。但在investment 或者在finance上應該用 receivables!! 我正在澳洲讀 finance

感谢你的解释,很详细

回复评论
221.0.92.* 在 2009年12月2日 15:58 发表

还有个缺陷:应收账款是含税的,而主营业务收入是不含税的,需要还原成含税的,口径才是一致的。所以应收账款周转率公式应改进为:应收账款周转率=应收账款回收额÷应收账款平均余额=(应收账款期初余额+主营业务收入净额*1.17%(或其他税率换算)-应收账款期末余额)/应收账款平均余额。

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219.142.44.* 在 2009年12月10日 13:34 发表

楼上的修改很到位,支持一下!

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119.184.214.* 在 2010年1月6日 09:21 发表

现在大家都在按照原有的计算公式计算,改进后的公式谁用?如何对比?我认为改的有道理但无用

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60.247.109.* 在 2010年1月13日 17:16 发表

向你们学习,暂无我的贡献了

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60.177.127.* 在 2010年3月22日 15:52 发表

我想问下例题里的“当期销售净收入”为3688怎么算出来的~

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58.34.177.* 在 2010年4月21日 10:49 发表

221.0.92.* 在 2009年12月2日 15:58 发表

还有个缺陷:应收账款是含税的,而主营业务收入是不含税的,需要还原成含税的,口径才是一致的。所以应收账款周转率公式应改进为:应收账款周转率=应收账款回收额÷应收账款平均余额=(应收账款期初余额+主营业务收入净额*1.17%(或其他税率换算)-应收账款期末余额)/应收账款平均余额。

对的,按所有地域不同涉及的价外税率*主收

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59.61.65.* 在 2010年4月21日 12:54 发表

补充一点:主营业务收入不等于应收净额,因为每个国家地域的所在地会含一定的所征税率。故这里因改为(主营业务收入+主营业务收入*(所在地域的价外税率)) --- Wangx007

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110.178.135.* 在 2010年5月31日 08:45 发表

60.177.127.* 在 2010年3月22日 15:52 发表

我想问下例题里的“当期销售净收入”为3688怎么算出来的~

正解,同求。

回复评论
119.119.118.* 在 2010年6月22日 11:49 发表

我想问下例题里的“当期销售净收入”为3688怎么算出来的,请将计算数据列出来,可不可以?学习了

回复评论
Dan (Talk | 贡献) 在 2010年6月22日 14:34 发表

110.178.135.* 在 2010年5月31日 08:45 发表

正解,同求。

由于前期编辑的疏忽,遗漏了一个表格,现已补充。

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111.226.88.* 在 2010年6月25日 21:47 发表

如果是6月30日计算应收账款周转天数是365除以周转率,还是180除以周转率?

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流风 (Talk | 贡献) 在 2010年6月26日 10:34 发表

应收账款周转天数是用时间表示的周转速度是应收账款周转天数,也叫平均应收账款回收期或平均收现期,表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间,应该是365除以周转率

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116.28.23.* 在 2010年7月23日 15:06 发表

但拒所发生的时期为上半年,如用365除以周转率是否也应将相关数据转化为全年数据?

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211.157.214.* 在 2010年10月13日 14:57 发表

如果要算本月应收账款周转率那么平均应收账款余额是(年初数+期末数)/2 ,还是(月初数+期末数)/2呢?

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dz (Talk | 贡献) 在 2010年11月28日 16:02 发表

小弟对“应收账款周转率是销售收入除以平均应收账款的比值,也就是年度内应收账款转为现金的平均次数,它说明应收账款流动的速度。”有一疑问:假设今年只有一笔销售业务,借:应收账款 100 ,贷:主营业务收入 100;年底时,借:现金 40,贷:应收帐款 40。期初无应收账款。根据公式:应收周转率=100/((0+60)/2)=3.3次。这个3.3意味着这一年应收账款转为现金的平均次数为3.3次?我只能说这个比率也不知是谁提出的,真的是漏洞百出。

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Yixi (Talk | 贡献) 在 2010年11月29日 13:31 发表

dz (Talk | 贡献) 在 2010年11月28日 16:02 发表

小弟对“应收账款周转率是销售收入除以平均应收账款的比值,也就是年度内应收账款转为现金的平均次数,它说明应收账款流动的速度。”有一疑问:假设今年只有一笔销售业务,借:应收账款 100 ,贷:主营业务收入 100;年底时,借:现金 40,贷:应收帐款 40。期初无应收账款。根据公式:应收周转率=100/((0+60)/2)=3.3次。这个3.3意味着这一年应收账款转为现金的平均次数为3.3次?我只能说这个比率也不知是谁提出的,真的是漏洞百出。

MBA智库是可以编辑的,您发现不足或错误之处时,可以直接参与编辑;谢谢您的参与!

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125.87.21.* 在 2010年12月4日 20:32 发表

具有实际意义

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202.101.111.* 在 2011年1月2日 21:43 发表

请问楼上的各位应收账款周转率偏高会带来什么影响

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211.148.120.* 在 2011年2月17日 15:39 发表

小弟对“应收账款周转率是销售收入除以平均应收账款的比值,也就是年度内应收账款转为现金的平均次数,它说明应收账款流动的速度。”有一疑问:假设今年只有一笔销售业务,借:应收账款 100 ,贷:主营业务收入 100;年底时,借:现金 40,贷:应收帐款 40。期初无应收账款。根据公式:应收周转率=100/((0+60)/2)=3.3次。这个3.3意味着这一年应收账款转为现金的平均次数为3.3次?我只能说这个比率也不知是谁提出的,真的是漏洞百出。


很同意这位仁兄看法,理论不能知道实践的时候意义在哪里?

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211.148.120.* 在 2011年2月17日 15:42 发表

应收账款周转率偏高,说明该企业销售策略过于保守,坏账风险是控制了,但是不利于企业扩大销售规模。

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Chen296515794 (Talk | 贡献) 在 2011年3月1日 17:05 发表

那个公式我算的是8.5次他怎么算的是8.05次谁告诉我怎么回事啊

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Dan (Talk | 贡献) 在 2011年3月2日 13:33 发表

Chen296515794 (Talk | 贡献) 在 2011年3月1日 17:05 发表

那个公式我算的是8.5次他怎么算的是8.05次谁告诉我怎么回事啊

谢谢指正,错误之处已作修改!~

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110.72.228.* 在 2011年5月22日 16:02 发表

哪位大哥大姐懂会计分录的教教我,我刚学看不懂。807109749我的Q

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116.17.172.* 在 2011年8月30日 10:47 发表

每月销售500万元,应收账款1100万元,算正常吗?注:月结30天居多.

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111.161.8.* 在 2011年9月24日 23:43 发表

应收账款周转率(次) = 主营业务收入 / 应收账款平均余额

应收账款平均余额 = 【(年初应收账款净额 + 年初应收账款坏账准备) + (年末应收账款净额 + 年末应收账款坏账准备)】/2

这个公式有多少人知道?

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113.92.189.* 在 2012年1月9日 08:59 发表

很有见解,值得学习。但希望你能多提供应收账款管理方面的经验。谢!

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123.150.182.* 在 2012年4月5日 10:09 发表

应收账款周转到底考虑不考虑计提的减值准备?

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222.212.218.* 在 2012年10月23日 19:23 发表

111.161.8.* 在 2011年9月24日 23:43 发表

应收账款周转率(次) = 主营业务收入 / 应收账款平均余额

应收账款平均余额 = 【(年初应收账款净额 + 年初应收账款坏账准备) + (年末应收账款净额 + 年末应收账款坏账准备)】/2

这个公式有多少人知道?

这个应该就是现在使用的公式了吧

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108.6.227.* 在 2013年5月20日 05:49 发表

貌似没有说Finance里面要用receivables啊 就Accounts Receivable Turnover

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马军 (Talk | 贡献) 在 2013年11月9日 16:28 发表

等于365除以应收账款周转率,不是360

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14.223.17.* 在 2013年11月26日 09:28 发表

211.148.120.* 在 2011年2月17日 15:39 发表

小弟对“应收账款周转率是销售收入除以平均应收账款的比值,也就是年度内应收账款转为现金的平均次数,它说明应收账款流动的速度。”有一疑问:假设今年只有一笔销售业务,借:应收账款 100 ,贷:主营业务收入 100;年底时,借:现金 40,贷:应收帐款 40。期初无应收账款。根据公式:应收周转率=100/((0+60)/2)=3.3次。这个3.3意味着这一年应收账款转为现金的平均次数为3.3次?我只能说这个比率也不知是谁提出的,真的是漏洞百出。


很同意这位仁兄看法,理论不能知道实践的时候意义在哪里?

是的,这个比率实际操作中真没怎么用到,意义不像理论说得那样

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183.23.71.* 在 2013年11月28日 15:19 发表

应收周转率=100/((100+60)/2)=1.25次 应从业务发生开始算吧

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183.23.71.* 在 2013年11月28日 15:20 发表

公式从长期来看的

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112.227.16.* 在 2014年4月19日 17:31 发表

dz (Talk | 贡献) 在 2010年11月28日 16:02 发表

小弟对“应收账款周转率是销售收入除以平均应收账款的比值,也就是年度内应收账款转为现金的平均次数,它说明应收账款流动的速度。”有一疑问:假设今年只有一笔销售业务,借:应收账款 100 ,贷:主营业务收入 100;年底时,借:现金 40,贷:应收帐款 40。期初无应收账款。根据公式:应收周转率=100/((0+60)/2)=3.3次。这个3.3意味着这一年应收账款转为现金的平均次数为3.3次?我只能说这个比率也不知是谁提出的,真的是漏洞百出。

分母的意义为“应收账款的年平均规模”,这个平均个人认为是统计学上的平均,公式这样计算是简便方法,另外如果样本量过少的话,此方法应该就不成立了。

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112.226.153.* 在 2014年5月27日 13:53 发表

14.223.17.* 在 2013年11月26日 09:28 发表

是的,这个比率实际操作中真没怎么用到,意义不像理论说得那样

假设年收入100万,应收款的年末或是平均余额是20万,说明你时常需要20万的流动资金来支持这100万的年收入。这样,应收款一年发生额是100万,时常保持的余额是20万,也就是说你垫付的这20万一年内周转了5次 可以这么理解么?

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211.143.50.* 在 2014年8月6日 18:41 发表

我到现在都不怎么看谁能简简单单说明一下应收账款周转率在我们现实当中开个店他有啥用具体用处

回复评论
142.3.68.* 在 2015年4月7日 11:44 发表

60.177.127.* 在 2010年3月22日 15:52 发表

我想问下例题里的“当期销售净收入”为3688怎么算出来的~

09年销售收入

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223.104.6.* 在 2015年11月18日 21:50 发表

111.161.8.* 在 2011年9月24日 23:43 发表

应收账款周转率(次) = 主营业务收入 / 应收账款平均余额

应收账款平均余额 = 【(年初应收账款净额 + 年初应收账款坏账准备) + (年末应收账款净额 + 年末应收账款坏账准备)】/2

这个公式有多少人知道?

感谢!

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60.223.228.* 在 2016年7月9日 16:17 发表

dz (Talk | 贡献) 在 2010年11月28日 16:02 发表

小弟对“应收账款周转率是销售收入除以平均应收账款的比值,也就是年度内应收账款转为现金的平均次数,它说明应收账款流动的速度。”有一疑问:假设今年只有一笔销售业务,借:应收账款 100 ,贷:主营业务收入 100;年底时,借:现金 40,贷:应收帐款 40。期初无应收账款。根据公式:应收周转率=100/((0+60)/2)=3.3次。这个3.3意味着这一年应收账款转为现金的平均次数为3.3次?我只能说这个比率也不知是谁提出的,真的是漏洞百出。

转换为应收账款周转天数就好理解了

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171.213.22.* 在 2016年8月20日 15:12 发表

你好,应收账款周转率中在计算应收账款平均值时除了算应收账款及应收票据科目的值,还需要加上其他应收款科目的值么?

回复评论
183.250.164.* 在 2016年9月3日 13:02 发表

171.213.22.* 在 2016年8月20日 15:12 发表

你好,应收账款周转率中在计算应收账款平均值时除了算应收账款及应收票据科目的值,还需要加上其他应收款科目的值么?

不加其他应收款,其他应收款和收入无关

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160.16.232.* 在 2017年5月30日 19:47 发表

公式的改进实质就是把分子从应收账款当年的借方累计发生额改为了应收账款贷方累计发生额,所比出来的实质是一样的,都是反映赊出额收回的速度。不一样的是,原公式是赊出额与还没收回的赊出额之比,改进公式是收回额与还没收回额之间的比。

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M id a816e156e386b98037a20f759e908b38 (Talk | 贡献) 在 2019年7月3日 16:44 发表

运用公式里的“期初应收账款”账错了

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