公司财务会计报告

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什么是公司财务会计报告

  公司财务会计报告是指由公司制作的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果现金流量的文件。

公司财务会计报告的内容

  公司财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括:会计报表会计报表附注财务情况说明书。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表,会计报表至少应当包括资产负债表和损益表

  1、资产负债表

  资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表按照资产、负债股东权益(也称所有者权益)分类分项列示。

  资产是公司过去交易形成并由公司拥有或者控制资源。在资产负债表上,按照资产流动性分类分项列示,包括流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产

  负债是公司过去的交易形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出公司。在资产负债表上,负债应当按照其流动性分类分项列示,包括流动负债、长期负债等。

  股东权益是股东在公司资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。在资产负债表上,所有者权益应当按照实收资本(或者股本)、资本公积盈余公积未分配利润项目分项列示。

  通过资产负债表,可以了解公司的资本结构、资产构成、负债偿债能力、股东权益、资产的运作能力等重要经济信息

  2、损益表

  损益表也称利润表,是反映公司在一定会计期间经营成果的报表。损益表应当按照各项收入费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。

  通过损益表,可以分析公司的经营能力。

  3、财务状况变动表

  财务状况变动表也称现金流量表,是反映公司一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。财务状况变动表应当按照经营活动投资活动筹资活动的现金流量分类分项列示。

  4、利润分配表

  利润分配表是反映公司一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补报表

  5、财务情况说明书

  财务情况说明书是指进一步说明公司财务相关事项,对公司各财务会计报表中所列示或未列示的事项所作的说明或补充的会计文件。

  财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明:第一,公司生产经营的基本情况;第二,利润实现和分配情况;经三资金增减和周转情况;第四,对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

公司财务会计报告的特点[1]

  1.公司的财务、会计报告系由公司的业务执行部门所制作。具体而言,有限责任公司的制作机关是公司的董事会执行董事领导下的财务部门股份公司的制作机关是董事会领导下的财务部门。

  2.公司的财务会计报告必须在法定时间内制作完成,即在一定会计时期终了后的——定时间内制作完成。

  3.公司的财务会计报告反映的是公司一定时间内的财务状况和经营成果。

  4,公司的财务、会计报告属于公司的公开性文件,应在规定期限内送交股东(有限责任公司)或置于本公司供股东查阅(股份有限公司)。以募集设立方式成立的股份公司必须按规定公告其财务会计报告。

  5.公司的财务会计报告是一种综合性的报表,由一系列的报表和材料组成。根据法律、行政法规和国务院财政部门的规定,公司财务会计报告包括资产负债表、损益表、财务状况变动表(现金流量表)、财务情况说明书、利润分配表。

公司财务会计报告的要求[2]

  1.会计报表的要求

  (1)资产负债表的定义和列示要求。资产负债表,是反映企业某一特定日期财务状况的报表,它应当按照资产、负债和股东权益分类分项列示。资产,是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给公司带来经济利益。在资产负债表上,资产应当按照其流动性分类分项列示,包括流动资产:长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。负债,是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出公司。在资产负债表中,负债也应当按照其流动性分类分项列示,包括流动负债、长期负债等。股东权益,是指股东在公司资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。在资产负债表上,股东权益应当按照实收股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

  (2)利润表的定义和列示要求。利润表,是反映公司在一定会计期间经营成果的报表,它应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。收入,是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流人,不包括为第三方或客户代收的款项。在利润表上,收入应当按照其重要性分项列示。费用,是指公司为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。在利润表上,费用应当按其性质分项列示。利润,是指公司在一定会计期间的经营成果。在利润表上,利润应当按照营业利润利润总额和净利润等利润构成分类分项列示。

  (3)现金流量表的定义和列示要求。现金流量表,是反映公司一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表。应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。经营活动,是指公司投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。在现金流量表上,经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流人和流出的性质:分项列示。投资活动,是指公司长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活;动。它应当按照现金流人和流出的性质在现金流量表上分项列示。筹资活动,是指导致公司资本及债务规模发生变化的活动。它的现金流量应当按其现金流人和流出的性质在现金流量表上分项列示。另外,相关附表的列示也应遵守有关规定。

  2.会计报表附注的要求。

  会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容,而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释,它至少应当包括下列内容:

  (1)不符合基本会计假设的说明;

  (2)重要会计政策和会计估计及变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响;

  (3)或有事项资产负债表日后事项的说明;

  (4)关联方关系及其交易的说明;

  (5)重要资产转让及其出售情况;

  (6)公司合并分立

  (7)重大投资、融资活动;

  (8)会计报表中重要项目的明细资料;

  (9)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

  3.财务情况说明书的要求。

  财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明:

  (1)公司生产经营的基本情况;

  (2)利润实现和分配情况;

  (3)资金增减和周转情况;

  (4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项。

参考文献

  1. 赵万一.现代法学教材 商法学 (最新修订).中国法制出版社,2006年07月第3版.
  2. 崔明霞.商法学.中国财政经济出版社,2001年.
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