代收代付业务

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　　代收代付业务是指各商业银行利用自身的结算便利，接受客户的委托代为办理指定款项的收付事宜的业务。

　　1.代收上缴款项；

　　2.代收代付货款；

　　3.代管福利帐户；

　　4.代收代付共用事业费；

　　5.代收代付有价证券款；

　　6.代收代付其他约定款项；

　　一、代收款业务的核算

　　下面以代收行政事业单位罚没款业务的核算为例，简单介绍代收款业务的核算手续。

　　(一)营业网点的处理

　　1.受罚者填制转账支票等付款凭证或交纳现金。

　　2.经办人员根据罚款通知收妥款项后，填制或套打代收罚款收据，按协议规定的期限上划款项。其会计分录为：

　　借：单位活期存款——××户(或现金、存放中央银行准备金)

　　　　贷：其他应付款——待划转代收罚款户

　　3.上划罚款时，填制特种转账借方凭证和内部往来划收款报单分别作借、贷方记账凭证，办理划款手续。其会计分录：

　　借：其他应付款——待划转代收罚款户

　　　　贷：支行辖内往来——××往来单位户

　　(二)管辖行(代缴行)的处理

　　直接代收罚款以及收到营业网点上划的收缴罚款记入“待结算财政款项”科目。

　　代收罚款上缴国库的会计分录为：

　　借：待结算财政款项——代报解罚款收入——××户

　　　　贷：存放中央银行准备金(或××科目)

　　管辖行定期与财政部门结算代收款手续费。

　　二、代扣款业务的处理

　　下面以代发工资的核算为例，简单介绍代扣业务的核算手续。

　　营业网点受客户委托代发工资时的会计分录：

　　借：单位活期存款——××单位户

　　　　贷：支行辖内往来——××往来单位户

　　到了规定的发工资日，将款项划入该委托单位员工的储蓄账户内。其会计分录为：

　　借：支行辖内往来——××往来单位户

　　　　贷：活期储蓄存款——××人户