稅務稽查管理

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　　稅務稽查管理是指稅務機關依據稅收法律法規，按照科學的組織制度和技術手段，對納稅人的納稅情況進行監督。稅務稽查管理通過稅務稽查組織的資源進行有效整合，達成箕既定的稅務稽查目標與責任。稅務稽查管理的核心包括稽查機構、稽查人員、稽查制度、稽查手段，稽查對象、稽查文書等要素。

　　1.稅務稽查管理的目標

　　稅務稽查管理的目標是稅務稽查行為取得的最終效果或達到的最終狀態。稅務稽查管理依據稅務稽查活動的客觀規律和國家頒佈的各項稅收法律、法規和規章制度、會計法、企業財務會計制度，對稽查機構、稽查人員、稽查制度、稽查手段、稽查對象、稽查文書等要素進行整合，憑藉國家政治權力參與國民收入的分配。稅務稽查管理的具體目標就是保證國家稅收分配的職能得以實現，實現稅收的基本職能——組織財政收入。

　　2.稅務稽查管理的主體

　　我國稅務稽查管理的主體是一個多層次的管理主體，包括國稅系統和地稅系統，上到國家稅務總局，下到各基層稅務所，各層次間相互聯繫。整個稅務稽查管理活動，是在這些不同層次的管理組織共同作用推動下進行的，每一個層次的活動都影響著其他層次與整個組織的活動。因此，要提高管理效率，必須站在系統論的角度和一體化的高度，實行統一領導，統一模式，整體推進，協調運作。

　　3.稅務稽查管理的內容

　　稅務稽查管理的內容概括起來主要包括以下幾個方面。

　　(1)建立健全科學、嚴密的稅務稽查法規、制度和規程。在稅務稽查方面，“有法可依”就是要建立有關稅務稽查的專門法規、制度和規程，要求嚴格執法、遵守有關制度和規程，通過明確職責，加強監督，加強銜接和制約，促進稽查人員各行其職，增強稽查工作的整體效能。

　　(2)構建嚴密的、職責明確的稅務稽查組織體系。各級稅務機關按集中統一、專業性相結合的原則普遍設立稅務稽查機構，統一名稱和規格，明確職責和許可權，按選案、實施、審理、執行的稅務稽查工作流程分別設置職能科室，相互制約、相互配合，避免職責交叉。

　　(3)建立和健全稅務稽查工作內部管理制度、崗責體系、完善稽查方法，促進稽查職能和目的的實現。在部門中既有分工，又有協作，使工作有約束、有效力地開展，保證整體工作有序運行。

　　(4)組織、指導稽查工作的實施，打擊稅收違法行為。稽查管理部門對稽查一線工作應充分發揮其管理職能，合理調配，統籌安排，均衡、有效地分配檢查力量，有針對性地確定檢查重點。

　　(5)加強稅務稽查人員隊伍建設。充實和加強稽查力量，嚴格管理，加大培訓力度，實現稅務稽查的專業化。加強稅務稽查機關領導班子建設，加強紀檢監督，建立政治上合格、業務上精通，作風上過硬的稽查專業隊伍，維護公平公正的稅收秩序。

　　4.稅務稽查管理的手段

　　稅務稽查管理的基本手段包括稽查計劃、稽查組織、稽查指揮、稽查協調和稽查控制五個方面。

　　(1)稽查計劃。稅務稽查計劃指導著一個稅務稽查系統循序漸進地去實現稅務稽查的目標，目的就是要使稅務稽查組織適應變化中的環境，並使其占據更有利的地位，甚至進入一個完全不同的環境。稽查計劃在稅務稽查機構中成為一種體系並有其內在的層次，是一種提高稅務稽查機構在資源配置過程中的確定性手段。

　　(2)稽查組織。稅務稽查組織包含兩層含義：一是將稅務稽查組織內各種資源按照配比及程式要求有序地進行安置；二是稅務工作人員為了實現稅務稽查目標而按照一定的規則組成一個稅務稽查實體。

　　(3)稽查指揮。它的作用是及時根據外界環境的變化，採取適當的行為；調動稅務稽查人員的積極性，協調稅務稽查組織內的人際關係，督促稅務稽查人員按照既定的目標與計劃做好自己份內的工作，從而實現稅務稽查組織的目標的行為。

　　(4)稽查協調。稅務稽查專業化分工在多個工作主體之問進行的狀態，直接導致了不同工作主體之問的配合問題，若配合不好則可能使稅務稽查總體效率下降，甚至產生負效用。為了防範這種狀況的出現，就需要協調行為，沒有協調就不會形成合力。

　　(5)稽查控制。由於稅務稽查現實行為是在各種不確定性因素下作用的，故每一種稅務稽查行為都有可能會偏離預定要求，從而可能使既定稅務稽查目標或業績難以達成，通過控制這種行為可以降低稅務稽查工作結果與既定要求和目標的不一致性。

　　1.創造良好稅收環境

　　強化稅務稽查管理是維護稅收秩序的保證。競爭的社會主義市場經濟必須要有公平公正的外部環境，而公平稅負是公平競爭的重要條件。從近幾年查處的涉稅大要案的情況來看，涉稅犯罪手段極其惡劣，金額巨大，嚴峻的形勢表明，強化稅務稽查，加大執法力度，是保證新稅制實施和維護稅收秩序的需要。只有全面加強稅務稽查管理，加大打擊力度，增大不法分子的偷逃稅成本，形成有效的監督制約機制，才能堵塞稅收徵管漏洞，服務於廣大守法經營的納稅人，維護公平公正的經濟秩序。

　　2.增強公民法制觀念

　　加強稅務稽查管理是增加公民法制觀念，提高公民依法納稅意識，促進社會主義市場經濟公平競爭的重要手段。稅務機關對涉稅違法行為的懲處和曝光所產生的震懾作用使納稅人進一步遵守稅法，自覺依法納稅。同時稅務機關加大稅收服務，宣傳依法誠信納稅，在全國範圍內開通“12366”等便捷納稅服務，為納稅人創造和諧的納稅環境，可以進一步增強公民的法制和誠信意識。

　　3.促進稅收收入增長

　　稅務稽查的重要成果之一就是在查處稅收違法行為時直接帶來一定的查補收入。稅務稽查的收入職能不僅體現在直接查補的收入上，還主要體現在四個方面。一一是稽查執法直接帶來的查補收入，二是通過稽查執法的震懾作用所增加的稅收收入，三是通過案件協查在其他地區實現的稅收收入，四是通過以查促管避免稅收流失而增加的稅收收入。

　　4.提高徵管質量

　　通過稅務稽查管理，可以從發現的問題中檢驗稅務機關徵管工作的質量。針對查出的問題進行研究，分析主客觀原因，劃清徵納雙方的是非界限，提出改進措施，可以進一步健全稅收法規，完善稅收徵管制度，使稅收徵管工作更加科學化、規範化、精細化，從而實現“以查促管”的作用，不斷提高稅收徵管水平和質量。

　　5.促進稅務人員勤政廉政

　　稅務機關是稅收執法監督部門，代表國家監督納稅人依法履行納稅義務情況。為充分履行職能，依法行政，稅務人員必須自身清正廉潔。因此，通過強化稅務稽查管理，使稅務機關內部大力加強黨風廉政教育，加強執法檢查和紀檢監察工作，加強內部制約和外部監督，形成有效的監督制約機制，從而規範檢查人員的行為，保證稅務稽查隊伍依法行政。