描述內部控制制度

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　　所謂描述內部控制制度，是按照一定的方法把內部控制的現狀以書面的形式加以反映。描述時可以按照各個業務系統分別進行，通過描述可以全面反映企業內部控制的狀況；便於鑒定企業業務處理過程是否合理、健全；便於審計人員進行符合性測試；便於企業工作人員更好地執行各自的工作。

　　在對內部控制進行描述時，由於在瞭解內部控制制度時會疏漏一些重要的控制內容，造成描述失誤，或業務外理未按規定的要求處理造成偏差，為了保證描述的正確性，應該對描述結果進行覆核。可以抽取一部分業務，看其處理過程和所受到的控制是否與所描述的情況相一致，若存在偏差即可予以修正。

　　描述內部控制制度的方法主要包括文字說明法、製表法、流程圖描述法、流程圖與文字說明結合法^[1]。

　　在描述內部控制制度時，應包含以下內容：

• 控制觸角是否攝入企業經營的各個環節；
• 事權劃分是否明確具體，具有很強的操作性；
• 控製程序是否規範，過程式控制制是否受到特別重視；
• 是否具有良好的控制效果；
• 存在的問題。