貸款檢查

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貸款檢查(Loan Review)

　　貸款檢查是監測現有貸款的使用情況和及時處理有問題貸款，其直接目的是降低貸款風險、處理有問題貸款、清理破產借款者的財產。

　　(一)以資金流向為突破口，發現隱藏的違規放款問題

　　1、通過檢查資金流向，追蹤“以貸還貸”和“以貸還息”的詳細情況。

　　此類問題的檢查技巧：通過翻閱放款日的傳票，可以發現資金轉入的賬戶；通過調取該賬戶當月和次月的賬務明細，可以發現此筆資金的轉出時間。以此為線索，翻閱資金轉出日出票，可以發現此筆資金是否被用於歸還了貸款。若辦理貸款直接提取現金的，可以利用貸款五級分類系統中的“綜合查詢”功能，調閱該借款人的還款情況，可以發現在放款日後的某日歸還了此筆貸款。順藤摸瓜，通過翻閱該日的傳票也可以發現還款及還息記錄。【例如：】張某，借款金額4萬元，借款期限2007年11月23至2008年10月22日；貸款方式：保證。

　　(1)2007年11月23日放款時的會計分錄

　　借：1233-短期農業貸款　　4萬元

　　　　貸：2111-活期儲蓄存款　　4萬元

　　(2)2007年11月24日會計分錄

　　借：2111-活期儲蓄存款　　4萬元

　　　　貸：1233-短期農業貸款　　3.5萬元

　　　　貸：5011-貸款利息　　0.5萬元

　　會計分錄所顯示的資金流向表明，是用新發放的貸款歸還了老貸款的本金和利息。即：此筆新放貸款存在以貸還貸、還息的問題。

　　2、檢查還息、還款的資金來源，深挖頂名、冒名貸款和掛息展期

　　⑴頂名、冒名貸款檢查技巧。此類問題的檢查技巧：通過檢查放款日、還息日的傳票,確定資金流向。如果放款資金沒有轉入借款人的賬戶，而是轉入別人的賬戶，並且還款、付息人均為接受貸款資金者，則可初步斷定此筆貸款為頂名或冒名貸款。以此為依據，對借款人及擔保人進行入戶核對，根據這些人提供的情況，對貸款問題進行準確的定性。例如：

　　借款人張某以由他人擔保的方式辦理了49萬元借款，期限為：2007年6月6日至2007年12月5日，展期至2008年6月4日。截至報告日，借款餘額為19萬元。借款用途為水產養殖。經檢查，放款時貸款以支取現金方式支取，但在當日傳票的活期儲蓄存款憑證中發現兩筆24.5萬元的活期存款，存款人為李某。經列印李某的活期賬戶明細，並結合30萬元還款日憑證和還息憑證，發現還款、還息資金均由李某賬戶轉出。最後，經對借款人進行調查得知：借款人張某並未真正使用資金。他承認：2007年6月6日辦完借款手續後，資金全部轉入李某儲蓄存款賬戶，資金如何運用，他一概不知；具體誰支取他不知道；歸還的30萬元貸款本息是由李某辦理的。根據以上情況，可以斷定此筆借款為頂名貸款。

　　⑵掛息展期得到檢查技巧。此類問題的檢查技巧：利用“展期貸款統計表”結合貸款檔案資料逐筆統計展期日，通過翻閱展期日傳票，確定展期時是否收息。之後，翻閱展期後第一次收息日傳票，計算展期日至收息日應收取的利息，看是否存在不收或少收利息的問題。

　　實踐表明：在貸款檢查中，資金流向的檢查至關重要。要想掌握“信貸資金流向”的檢查技巧，就必須具備一定的內勤會計業務功底。只有這樣，在貸款檢查過程中才能“慧眼”識“李鬼”。

　　(二)通過五級分類系統導出的貸款明細表結合貸款檔案資料確定關聯貸款

　　此類問題的檢查技巧：通過翻閱貸款檔案資料,填制“借款人、擔保人相關信息表”。該表主要包括借款人情況和擔保人情況兩個項目。借款人情況包括的主要內容為：借款人名稱、營業執照發證機關、營業場所地址、法定代表人姓名、法定代表人身份證號碼、法定代表人住所、董事會成員姓名、財務負責人和法定代表人配偶姓名。擔保人情況包括的主要內容為：擔保人名稱、法定代表人姓名、法定代表人身份證號碼、董事會成員姓名。利用EXCEL製表軟體中“篩選”功能中的“自定義”選項，分別對企業法人，股東和財務人員進行篩選，並分別製表。通過對以上內容進行排序和篩選，就可初步確定出關聯貸款。以此為依據，進行資金流向檢查和入戶核對，就可以準確確定關聯貸款。

　　(三)結合貸款檔案資料，通過走訪稅務和工商機關，明辨貸款“三查”的真偽。

　　此類問題的檢查技巧：通過複印借款人和保證人營業執照、稅務登記證等相關資料，逐一到發證機構進行調查。便可通過辦理年檢和上稅情況，推斷貸款“三查”的真偽。【例如】：截止到2008年12月19日，B縣的李某貸款餘額為10萬元，收息至2008年12月19日。借款用途為流動資金。擔保單位：A商貿有限公司。該筆貸款的借款過程如下:

　　1、此筆貸款原貸金額為15萬元，期限為：2007年1月4日至2007年1月31日，擔保單位：A商貿有限公司。

　　2、此筆貸款逾期後,在2007年4月18日以“換據方式”在同日對李某發放保證貸款14.5萬元，期限為：2007年4月18日至2007年10月18日。擔保人仍為“A商貿有限公司”。

　　3、在2007年10月8日，對此筆貸款辦理了展期，展期到2008年4月16日。

　　經到進行現場調查，發現以下情況：

　　1、經到B縣某街區進行實地走訪，發現保證人“A商貿有限公司”營業執照登記地址已經變更。

　　2、經到B縣工商行政管理局進行實地現場咨詢，瞭解到保證人“A商貿有限公司”已經於2007年12月10日被吊銷營業執照。

　　3、經到B縣地稅分局的營業視窗進行咨詢，瞭解到：保證人“A商貿有限公司”已經於2006年11月20日辦理了註銷。

　　以上情況表明，在2007年1月4日第一次辦理借款時，擔保單位“A商貿有限公司”於2006年9月6日成立，但經營一個月後就於2006年11月20日申請註銷了稅務登記，不再具備繼續經營資格。通過這一情況斷定該公司屬於“空殼公司”；其次是在2007年10月8日辦理貸款展期時,擔保人“A商貿有限公司”於2007年12月10日被工商部門吊銷營業執照，該公司被吊銷營業執照後沒有告知放款單位仍繼續為他人擔保，涉嫌擔保欺詐。而該放款單位的貸款“三查”報告均未涉及以上情況，證明貸款“三查”報告為虛假報告。同時，也發現擔保人存在欺詐行為。