舞弊冰山理論
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冰山理論把舞弊比喻為海平面上的一座冰山,露在海平面上的只是冰山的一角,更龐大的危險部分隱藏在海平面以下。從結構和行為方面考察舞弊,海平面上的是結構部分,海平面下的是行為部分。舞弊結構的內容實際上是組織內部管理方面的,這是客觀存在且容易鑒別的。而舞弊行為的內容則是更主觀化、更個性化、更容易被刻意掩飾起來的。
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冰山理論說明,一個公司是否可能發生會計舞弊,不僅取決於其內部控制制度是否健全和嚴密,更重要的是取決於該公司是否存在財務壓力,是否有潛在的敗德可能性。該理論強調：在舞弊風險因素中,個性化的行為因素更為危險,必須多加註意。因此CPA在審計時,不僅應對內部控制、內部管理等結構方面的內容進行關註與評價,而且更應註重個體行為因素的影響,用職業判斷分析和挖掘人性方面的舞弊危險。
