利潤差異

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利潤差異(Profit Variance)

　　利潤差異指會計年度實際利潤和預算利潤之間的差額。在全額成本計演算法中，指毛利(gross margin)的差額；在直接成本計演算法中，指貢獻毛利(contribution margin)的差額。

　　實際利潤與目標利潤相比較發生的差異，是由銷量、品種結構、成本費用、價格、稅率等五個因素共同作用造成的。我們可以利用因素分析法將利潤這一總指標進行分解，逐個分析它們對利潤的影響。

　　1.銷量增減因素

　　在其他因素不變的條件下，實際生產和銷售的產品越多，利潤也越多。假定實際產量與銷量一致時，其計算公式如下：

　　銷量變動而增減的利潤=(實際銷量-目標銷量)×目標成本利潤率

　　2.品種結構變動因素

　　實際執行過程中，如果各種利潤水平不同的產品在生產與銷售方面的比重發生變化，勢必引起產品平均利潤率發生變動，從而影響利潤數額。利潤水平低的產品比重增加，會使利潤額的增長低於銷售的增長速度，使平均利潤率下降，利潤額下降，反之則上升，因此，應根據實際的品種結構確定實際平均利潤率，並利用實際平均利潤率與目標平均利潤率間的差異進行分析。其計算公式如下：

　　由於各種結構變動而增減的利潤=實際銷量×目標單位成本×(實際平均利潤率-目標平均利潤率)

　　實際平均利潤率=∑(各產品成本利潤率×實際比重)

　　3.成本費用變化因素

　　在其他因素不變的情況下，增加成本費用就會使利潤降低；反之，成本費用下降，則利潤上升。因此，成本費用的增加(下降)額即利潤的減少(增加)額。其計算公式如下：

　　由於成本費用變動而增減的利潤=實際銷量×(實際單位成本-目標單位成本)

　　4.產品價格變動因素

　　利潤數額的變化直接受產品價格的影響。在其他因素不變的情況下，銷售價格降低，利潤會降低，反之就會增加。其計算公式如下：

　　 銷售價格變動而增減的利潤=∑[價格變化的某產品的實際銷量×(實際單價-目標單價)×1-(目標稅率)]

　　5.稅率變化因素

　　在其他因素不變的情況下，稅率降低，利潤增加；稅率提高，利潤減少。其計算公式如下：

　　產品稅率變動而增減的利潤=∑[稅率變化的某產品的實際銷量×(該產品實際稅率-該產品目標稅率)]

　　∑各因素影響稅率變化額=實際利潤-目標利潤