利潤差異

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利潤差異(Profit Variance)

目錄

什麼是利潤差異[1]

  利潤差異指會計年度實際利潤和預算利潤之間的差額。在全額成本計演算法中,指毛利(gross margin)的差額;在直接成本計演算法中,指貢獻毛利(contribution margin)的差額。

形成利潤差異的因素[2]

  實際利潤目標利潤相比較發生的差異,是由銷量、品種結構、成本費用價格稅率等五個因素共同作用造成的。我們可以利用因素分析法將利潤這一總指標進行分解,逐個分析它們對利潤的影響。

  1.銷量增減因素

  在其他因素不變的條件下,實際生產和銷售的產品越多,利潤也越多。假定實際產量與銷量一致時,其計算公式如下:

  銷量變動而增減的利潤=(實際銷量-目標銷量)×目標成本利潤率

  2.品種結構變動因素

  實際執行過程中,如果各種利潤水平不同的產品生產與銷售方面的比重發生變化,勢必引起產品平均利潤率發生變動,從而影響利潤數額。利潤水平低的產品比重增加,會使利潤額的增長低於銷售的增長速度,使平均利潤率下降,利潤額下降,反之則上升,因此,應根據實際的品種結構確定實際平均利潤率,並利用實際平均利潤率與目標平均利潤率間的差異進行分析。其計算公式如下:

  由於各種結構變動而增減的利潤=實際銷量×目標單位成本×(實際平均利潤率-目標平均利潤率)

  實際平均利潤率=∑(各產品成本利潤率×實際比重)

  3.成本費用變化因素

  在其他因素不變的情況下,增加成本費用就會使利潤降低;反之,成本費用下降,則利潤上升。因此,成本費用的增加(下降)額即利潤的減少(增加)額。其計算公式如下:

  由於成本費用變動而增減的利潤=實際銷量×(實際單位成本-目標單位成本)

  4.產品價格變動因素

  利潤數額的變化直接受產品價格的影響。在其他因素不變的情況下,銷售價格降低,利潤會降低,反之就會增加。其計算公式如下:

   銷售價格變動而增減的利潤=∑[價格變化的某產品的實際銷量×(實際單價-目標單價)×1-(目標稅率)]

  5.稅率變化因素

  在其他因素不變的情況下,稅率降低,利潤增加;稅率提高,利潤減少。其計算公式如下:

  產品稅率變動而增減的利潤=∑[稅率變化的某產品的實際銷量×(該產品實際稅率-該產品目標稅率)]

  ∑各因素影響稅率變化額=實際利潤-目標利潤

參考文獻

  1. 陳今池編著.英漢現代財會大詞典.中國財政經濟出版社,2009.12.
  2. 王楊.李萬貴編著.缺陷管理.中國經濟出版社,2003年01月第1版.
  
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