电子汇兑

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电子汇兑(electronic transfer)

　　电子汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异地收款人的结算方式。单位的各种款项的异地结算，均可使用电子汇兑。

　　(1)汇款人使用电子汇兑结算，应详细填明汇入的地点、汇入银行名称、收款人名称、银行帐号、汇款用途、金额等项内容。

　　(2)汇出银行受理汇款人签发的电子汇兑凭证，经审查无误后，及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。

　　(3)收到汇款的银行，应将款项直接转入收款人帐户，并向其发出收帐通知。

　　(一)汇出行的处理

　　1.汇款人委托银行办理电汇时，应按照电汇凭证的填写要求向银行填制电汇凭证。

　　2.汇出行受理电汇凭证时，应认真审查：电汇凭证必须记载的各项内容是否齐全、正确；汇款人账户内是否有足够支付的余额；汇款人的签章是否与预留银行签章相符。对填明“现金”字样的电汇凭证，还应审查汇款人和收款人是否均为个人。

　　3.汇出行审核无误后，根据汇兑凭证进行相应账务处理

　　⑴转账汇兑

　　①直接入账汇兑：即进行“行内转账”处理；

　　②接受入账汇兑：即通过“汇兑”交易进行系统自动账务处理；

　　③跨系统汇兑：即通过“汇兑”交易进行汇划系统外账务处理。

　　⑵现金汇兑

　　按有关规定审查凭证无误后，收妥申请人缴存的现金，进行现金收款账务处理后，通过“汇兑”交易进行账务处理。

　　(二)汇入行接收报文的处理

　　1.直接入账报文

　　由汇入行作接受处理，打印汇划专用凭证。

　　2.接收入账报文

　　汇入行根据汇入本机构的汇划报文内容，按相关规定审核，根据不同情况选择相应功能进行账务处理。

　　⑴入账。经审核，汇划信息正确无误的，直接记载收付款人的账户。

　　⑵挂账。经审核汇划信息不正确或由于特殊因素需要挂账的，将汇划资金转入待处理结算款项账户处理。

　　⑶借报退回。接收到借方报文，由于某种原因不能支付款项的，作系统内借报退回处理，不涉及账务处理。

　　(三)接收报文挂账后的处理

　　当接收的汇划信息账号不全或不符的，选择挂账后，向汇出行发出查询，俟汇出行查复后作相应的转汇、入账或退汇账务处理。

　　(四)留行待取或个人现金汇款的处理

　　对于“留行待取”或支取现金的款项，收款人来行办理取款时，必须核对收款人的身份证件或指定收款人的单位名称，留存收款人身份证复印件，并通过人行联网核查系统查询无误后，作付款账务处理。如果是委托他人支取款项，必须同时查验和留存代理人和被代理人的身份证复印件。

　　(五)退汇的处理

　　1.汇出行

　　⑴款项尚未汇出的，汇款人申请退汇时，凭申请人出具的正式函件或本人身份证件及原汇款汇单办理撤销。对已办理转账的作抹账处理。

　　⑵款项已汇出的，汇款人申请退汇时，区别收款人是否在汇入行开立存款账户，分别处理：对在汇入行开立存款账户的收款人，由于款项直接入收款人账户，故应由汇款人与收款人自行联系退汇；对未在汇入行开立存款账户的收款人，汇款人应出具正式函件或本人身份证件以及原汇款凭证汇单，由汇出行向汇入行申请退回，经汇入行核实款项确未支付的，待款项退回后方可办理退汇手续。

　　2.汇入行

　　⑴对汇出行提请的退汇，经确认款项确未支付的，将款项退回汇出行，处理手续比照汇兑汇划业务处理；款项已经支付的，发事务报文通知汇出行，不予办理退汇。

　　⑵对于收款人拒绝接受的汇款应主动办理退汇。向收款人发出取款通知，经过2个月无法支付的汇款，立即办理退汇。操作手续比照汇兑汇划业务处理。

　　电子汇兑往来的核算使用的会计科目有：电子汇兑往来、电子汇兑汇差、存放电子汇兑汇差款项、电子汇兑汇差款项存放。

　　其中：电子汇兑往来和电子汇兑汇差属于资产负债共同类科目；存放电子汇兑汇差款项目属于资产类科目，下级行对上级行清算汇差时使用；电子汇兑汇差款项存放属于负债类科目，上级行对下级行清算汇差时使用。发生电子汇兑业务，发报行按规定时间将电子汇兑往账信息上传支中心，并作账务处理。发出贷报业务的会计分录为(借报业务反向处理)：

　　借：xx 存款 xx 户

　　　　贷：电子汇兑往来 往账户

　　支中心收到所辖经办行传来的往账信息经汇总后，在规定的时间内上传给分中心；分中心收到所辖支中心传来的往账信息，在规定的时间内上传给总中心。总中心根据电子汇兑往账信息，按收报行自动做成电子汇兑来账信息并传输给各收报分中心。分中心将来账信息传输给各支中心，并向总中心发出反馈信息。支中心收到分中心传来的电子汇兑来账信息，应当传输给所辖收报行。 收报行收到电子汇兑来账信息，及时打印电子汇兑来账凭证并处理账务。收到贷报业务的会计分录为(收到借报业务反向处理)：

　　借：电子汇兑往来 来账户

　　　　贷： xx 存款 xx 户 　　　　 　　电子汇兑往来形成的资金存欠，采取逐级清算汇差的办法进行清偿。这要求各级行逐级在上级行开立汇差清算存款户并存入资金。 各经办行于每日营业终了根据当天发生的电子汇兑往、来账的借、贷方发生额轧算差额并编制汇差记账凭证处理账务。当日电子汇兑往来借方发生额大于贷方发生额为应收汇差，反之为应付汇差。应收汇差的会计分录为(应付汇差反向处理)： 借：存放电子汇兑汇差款项 贷：电子汇兑汇差

　　地市行根据自身及全辖发生的电子汇兑往、来业务，计算电子汇兑汇差。如果全辖轧算为应收汇差，会计分录为：

　　 借：存放电子汇兑汇差款项

　　 借：电子汇兑汇差款项存放 XX 行户

　　 　　贷：电子汇兑汇差款项存放 XX 行户

　　 如为应付汇差会计分录为：

　　 借：电子汇兑汇差款项存放 XX 行户

　　 　　贷：电子汇兑汇差款项存放 XX 行户

　　 　　贷：存放电子汇兑 　　 　　 　　 汇差款项分行的处理与地市行相同。总行根据各省分行电子汇兑汇差进行清算。省分行为应收汇差，总行处理的会计分录为(应付汇差反向处理)：

　　借：电子汇兑汇差 XX 分行户

　　　　贷：电子汇兑汇差款项存放 XX 分行户

　　各级行在上级行开立的汇差清算账户资金不足支付，应通过人民银行向该账户调入资金；汇差清算账户资金充足，通过人民银行调出资金。