流动负债

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流动负债(Current Liabilities)

　　流动负债是指在一份资产负债表中，一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。

　　流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

　　其典型的组成有：短期银行借款，例如银行透支(Bank Overdraft)，应付商业本票，应付票据，应付帐款，应付费用，长期借款于一年到期的部分，付给债权人(Creditors)的款项，以资金的观点，可将其分为两类，一为非自发性的融资，如应付票据，应付帐款，应付费用，这些都是营运上自然产生的企业付款义务，大多数情况企业针对这类融资是不需额外支付利息，其中应付票据与帐款为供应商的融通，而应付费用如应付薪资，应付租金，应付利息，则是企业对于取得资产或享受服务而产生的未来支付义务；另外一类则为自发性的融资，如银行借款，应付商业本票，这些都是企业为珠筹措资金而主动取得, 其特性为支应短期的资金需求，这类融资是需要支付资金成本 (利息)。长期借款将于一年内到期的部分，也应转列为流动负债。

分类的依据	流动负债分类的结果
流动负债的来源和性质	融资活动形成的流动负债	如短期借款等
	营业活动形成的流动负债	如应付账款、应付票据、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金等
	收益分配形成的流动负债	如应付利润等
流动负债应付金额的肯定程度	应付金额确定的流动负债	如短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付工资、其他应付款等
	应付金额视经营情况而定的流动负债	如应交所得税、应付利润等
	应付金额需要合理估计的流动负债	如预提费用、实行售后服务所产生的产品质量担保债务等
	或有负债	如未决诉讼、应收票据贴现、信用担保等；这种负债的存在与否、金额、受款人、偿付日期主要取决于有关的未来事件是否发生，因而具有较大的不确定性。

　　1.流动负债的金额一般比较小；

　　2.流动负债的到期日在一年或一个营业周期以内。

　　1.符合流动负债的定义。

　　2.有负债的一般特征：

　　（1）是过去或现在已经完成的经济活动所形成的现时债务责任。

　　（2）必须是能够用货币确切地计量或合理地估计的债务责任。

　　（3）是必须在未来用资产或劳务来偿付的确实存在的债务。

　　（4）一般应有确切的债权人和偿付日期，或者债权人和偿付日期可以合理地估计确定。

　　3.具有流动负债的主要特征。

　　1.从理论上说，负债的计价应以未来偿付债务所需的现金流出量的现值为基础，按未来应付金额的贴现值（即其现时价值）来计量。

　　2.我国现行制度规定各项流动负债应按实际发生额入账。

　　流动负债的核算主要包括：

• 对短期借款的核算

• 对应付票据的核算

• 对应付及预收账款的核算

• 对应付工资及应付福利费的核算

• 对其他流动负债的核算

　　流动负债率＝流动负债×100/总资产