银行票据贴现

用手机看条目

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

(重定向自银行贴现)

目录

什么是银行票据贴现

   银行票据贴现,是指资金的需求者,将自己手中未到期的银行承兑票据向银行贴现公司要求变成现款,银行或贴现公司(融资公司)收进这些未到期的票据,按票面金额扣除贴现日以后的利息后付给现款,到票据到期时再向出票人收款。

银行票据贴现的会计处理

  随着金融业改革的深化,新的《企业会计制度》《金融企业会计制度》等法规相继出台,商业银行的会计处理方法有了很多变化。根据《金融企业会计制度》的规定,票据贴现业务的会计处理就是其中的变化之一,它对商业银行确认损益有相当的影响。

  新《金融企业会计制度》实施之前,按照1993年《金融保险企业财务制度》规定,商业银行对票据贴现业务一直遵循收付实现制的原则,即“贴现发放款按贴现票据的面值计价,利息和手续费部分计入当期损益”。2000年财政部发布《关于印发〈公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定〉的通知》中,进一步明确“贴现票据到期价值与支付的票据贴现款项之间的差额,作为贴现利息,计入贴现当期损益”。这样规定有一定的业务发展背景:

  首先,在我国无论是商业承兑汇票,还是银行承兑汇票,期限都限在6个月以内,跨度较短;

  其次,票据贴现业务基本上都是贴息式,即贴现用票据面值扣减贴现日至到期日的利息后,余值付给原票据持有人。贴现息在贴现业务发生时就实际收到,所以计入当期损益使会计处理比较简单;

  再次,由于银行票据贴现业务原来开展得并不普遍,在银行收益中只占很少一部分,即使按照收付实现制体现收支,从重要性原则来讲,也不会损害会计报告整体的公允性。

  根据2002年以前的相关规定,一笔票据贴现业务,主要会计处理仅在贴现日和票据款项收回时反映。

  举例说明

  例如:2002年11月1日,某企业以面值100万元的票据进行贴现,贴现息为月利率2‰,贴现期6个月,则银行的会计处理应为:贴现利息=1000000×2‰×6=12000(元)。

  1、2002年11月1日会计处理为:

  借:贴现——××户 1000000

  贷:活期存款——××户 988000

  利息收入——贴现利息收入-××户 12000

  2、 2003年5月1日收回贴现票据款时:

  借:存放中央银行款项 1000000

  贷:贴现——××户 1000000

  近两年,票据贴现已经成为商业银行一项重要的资产业务,为了更真实地反映商业银行的财务状况,新的《金融企业会计制度》明确了对票据贴现业务也应遵循权责发生制原则:“金融企业会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入费用”。所以在新制度下,票据贴现业务的相关会计处理应做如下变动:

  2002年11月1日贴现业务发生时:

  借:贴现——××户 1000000

  贷:活期存款——××户 988000

  递延收益——待实现贴现利息收入-××户 12000

  2002年12月30日结息时,应计入当期损益的为11月、12月两个月的利息收入:

  借:递延收益——待实现贴现利息收入-××户 4000

  贷:利息收入——贴现利息收入-××户 4000

与原制度下的会计处理方法相比,对于这笔贴现业务,银行本年减少了利息收入12000-4000=8000(元)。

  2003年第一季度末,银行应作如下会计处理:

  借:递延收益——待实现贴现利息收入-××户 6000 贷:利息收入——贴现利息收入-××户 6000

2003年5月1日收回票据款项时,再确认4月份应计收入

借:存放中央银行款项 1000000

  贷:贴现——××户 1000000

借:递延收益——待实现贴现利息收入-××户 2000

  贷:利息收入——贴现利息收入-××户 2000

这样,对于持有跨期票据的银行,根据新制度规定,会减少本期收入,推迟到以后会计期间反映。由于新的会计处理方法更能反映资金占用、相应风险与收入的配比关系,从而使企业的财务状况核算更加科学。

本条目对我有帮助11
MBA智库APP

扫一扫,下载MBA智库APP

分享到:
  如果您认为本条目还有待完善,需要补充新内容或修改错误内容,请编辑条目

本条目由以下用户参与贡献

Lz3364,Angle Roh,Cabbage,Dan,鲈鱼,ken,连晓雾,河河,林巧玲.

评论(共0条)

提示:评论内容为网友针对条目"银行票据贴现"展开的讨论,与本站观点立场无关。

发表评论请文明上网,理性发言并遵守有关规定。

打开APP

以上内容根据网友推荐自动排序生成

闽公网安备 35020302032707号