经营性债券

用手机看条目

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

经营性债券(Trading Security)

目录

什么是经营性债券[1]

  经营性债券是指债券持有人出于低买高卖、进行交易获利的目的,意图随时准备出售的债券,属于短期债权投资范围。

经营性债券的会计核算[1]

  经营性债券的账务处理在很多方面与投资性债券很相似,两者之间的不同之处主要体现在:

  第一,经营性债券应每日按市场价进行估值,并将市场价与成本价之差列入证券收益账户;而投资性债券虽然进行估值,但市场价与成本价之差只作为管理信息反映债券质量,不列会计损益账。

  由于持有的目的不同,投资性债券的持有者和经营性债券的持有者对债券市价变动的关心程度也不一样。经营性债券的持有者对债券市价的变动非常敏感,因为他持有债券的目的主要是为了获得资本收益,他需要根据市价的变动随时进行买卖债券的决策,因此,根据市价对经营性债券进行每日估价,可以在会计上及时反映出债券价值的变动,为会计信息使用者提供及时、准确的信息。

  投资性债券的持有者对债券市价的变动相对不敏感,因为他关心的是每期固定的利息收入债券发行人到期能否全额偿还债券本金,只要他将债券持有到期,其收益都是固定的。

  第二,投资性债券应进行折溢价摊销,经营性债券不进行摊销。

  关于投资性债券进行折溢价摊销的原因在前面已经说明,对于经营性债券,由于其每日按照市价进行估价,而市价的变动也包含了一部分折溢价的摊销因素在内,因此,没有必要再进行折溢价的摊销。

  (1)买人债券,作会计分录如下:

  借:证券发行人(经营证券)——1151 ccy(成本额)

  借:部门号(证券利息)——3209 ccy(利息)

  贷:清算行号(存放同业)——112l ccy(成本十利息)

  (2)债券估价。债券的估价方法很多,一般来说,债券有市场交易价格的,一般以市场价格为标准进行估价;若没有市场价格,则可以建立一定的债券价值模型进行测算。

  若为估价亏损,作会计分录如下:

  借:部门号(证券收益)——3264 ccy

  贷:证券发行人(经营证券)——1151 ccy

  若为估价盈利,作会计分录如下:

  借:证券发行人(经营证券)——1151 ccy

  贷:部门号(证券收益)——3264 ccy

  下一个估价日先冲回该笔分录,再进行当日估价。

  (3)结息日,按收取的债券利息人“已实现利息收入”账

  (4)出售债券时,作会计分录如下:

  借:清算行号(存放同业)——1121 ccy

  贷:证券发行人(经营证券)——1151 ccy

  贷:部门号(证券利息)——3209 ccy

  借或贷:部门号(证券收益)——3234 ccy

相关条目

参考文献

  1. 1.0 1.1 胡朝霞主编.银行会计实务手册.中国财政经济出版社,2003年03月第1版.
本条目对我有帮助2
MBA智库APP

扫一扫,下载MBA智库APP

分享到:
  如果您认为本条目还有待完善,需要补充新内容或修改错误内容,请编辑条目

本条目由以下用户参与贡献

林巧玲,刘维燎.

评论(共0条)

提示:评论内容为网友针对条目"经营性债券"展开的讨论,与本站观点立场无关。

发表评论请文明上网,理性发言并遵守有关规定。

MBA智库
打开APP

以上内容根据网友推荐自动排序生成