短期股票投资

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目录

什么是短期股票投资

  短期股票投资是投资期限在一年以内的股票投资。长期股票投资是投资期限在一年以上的股票投资

短期股票投资的目的

  一般来说,企业其所以要进行短期股票投资,一方面是为了处理现金长余,把非盈利资产转化为盈利资产,或者把盈利水平较低的资产转化为盈利水平较高的资产,获得高额收益;另一方面是为了保持资产的流动性,以降低现金短缺的风险。可见,短期股票投资的目的,简单来讲就是在获得投资收益的同时,保持资产的流动性。

短期股票投资的会计处理

  企业在进行短期股票投资时主要采用两种方式:一种是将该笔资金存人几个私入帐户由公司操作,帐面上不以“短期投资”体现。另一种是开设企业帐号运作,但在帐务处理上简单化,即将划入证券公司资金悉数作为“短期投资”入帐,不管该笔资金是否购买了股票;从证券公司划回的资金直接冲减“短期投资”对短期投资收益的确认具有随意性。

  1,企业划款入证券公司。

  该笔资金从银行帐户中划出,仍是可随时动用的货币资金,可设置“其他货币资金”科目核算,下设两个明细科目:“存入短期投资保证金”和“申购新股冻结款”。其会计分录如下:

   借:其他货币资金——存入短期投资保证金

    贷:银行存款

  2.企业投资某股票。

  企业应按购入每一股票的名称设置明细帐户,根据股票购入交割单投实际支付价款入帐:

   借:短期投资——某股票

    贷:其他货币资金——存入短期投资保证金

  若购入的股票包含己宣告但尚未发放的股利,则分录应为:

   借:短期投资——某股票

     应收股利

    贷:其他货币资金一一存入短期投资保证金

  3.收到现金股利

  一种情况是上述2所列示的股利发放,处理如下:

   借:其他货币资金——存入短期投资保证金

    贷:应收股利

  一种是购入时不包含已宣告但尚未发放的股利,而在持有期宣告并发放,处理如下:

   借:其他货币资金——存入短期投资保证金

    贷:投资收益

  4.收到股票股利

  有时投资的某股票会送股,这时企业投资的股票数量会按送股比例增加,送股的信息会在股票清算交割单上显示。企业应根据该信息在“短期投资——某股票”明细帐户中以文字加以说明,不作会计分录。

  5.接受配股。

  持有某股票恰逢有配股资格时,如接受配股,支付价款的会计处理同购入股票。

  6.保证金的存款利息。

  存入证券公司的资金有利息,会自动划入保证金帐户。其会计处理同正常的企业存款利息一样,记入“财务费用”。

   借:其他货币资金——存入短期投资保证金

    贷:财务费用

  7.零星费用。

  有时,证券公司会收取一些费用,直接从股票帐户中划出。该项费用可向银行手续费一样,在财务费用中支出。会计处理为:

   借:财务费用

    贷:其他货币资金——存入短期投资保证金

  8.投资损益。

  短期投资在处置时产生损益的会计处理:

   :其他货币资金——存入短期投资保证金

    贷:短期投资——A股票

  投资收益(发生损失时作借记)

  9.企业申购新股冻结资金。

  企业申购新股的资金将被冻结4个交易日。为单独反映该笔资金,可用“其他货币资金——申购新股冻结款”登记。会计处理为:

   借:其他货币资金——申购新股冻结款

    :其他货币资金——存入短期投资保证金

  申购的资金解冻时,作相反的会计分录

  10.资金划回企业帐户。

  当企业不再进行短期股票投资业务时,应作如下会计处理:

   借:银行存款

    贷:其他货币资金——存入短期投资保证金

  综上所述,企业短期投资业务至少涉及6个会计科目,才能核算清楚投资收益、财务费用、短期投资实际价值,才能在报表中了解货币资金和短期投资的实际金额,利于分析短期投资收益

  在短期股票投资业务中,企业财务人员应注意取得加盖证券公司公章的利息、红利、手续费等单据,以便入帐;企业清算交割单(对帐单)上也应有证券公司的盖章。出纳要根据原始单据记录其他货币资金帐户,并同清算交割单(对帐单)余额核对一致,还要在货币资金月报表上,注明申购新股冻结款将于几天后解冻。

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