日记总账核算组织程序

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　　日记总账核算组织程序是指设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。

　　在日记总账核算组织程序下采用的记账凭证主要是各种专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用记账凭证。采用的日记账和明细分类账与其他会计核算组织程序基本相同，所不同的是：在这种核算组织程序下需要专门设置日记总账。日记总账是一种兼具序时账簿和分类账簿两种功能的联合账簿。日记总账的账页一般设计为多栏式，即将经济业务发生以后可能涉及的所有会计账户，分设专栏集中列示在同一张账页上，每一账户又具体分设借方和贷方两栏。对所有的经济业务按发生的时间顺序进行序时记录，并根据经济业务的性质和账户的对应关系进行总分类记录。对发生的每一笔经济业务都应分别登记在同一行的有关科目栏的借方栏和贷方栏内，并将发生额记入日记总账的发生额栏内。

　　日记总账核算组织程序的特点是：设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记日记总账。

　　在日记总账核算组织程序下，对经济业务进行账务处理程序大体要经过以下六个步骤：

　　(1)根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证；

　　(2)根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；

　　(3)根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；

　　(4)根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；

　　(5)月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对；

　　(6)月末，根据日记总账和明细分类账的记录编制会计报表。日记总账核算组织程序的账务处理基本程序如图所示。

　　(1)可以大大简化总分类账的登记手续。在El记总账核算组织程序下，是将日记账和总分类账结合在一起，直接根据记账凭证登记总分类账，并且是将所有会计科目都集中在一张账页上，而不是分设在各个账簿中，因而，可以简化登记总分类账的手续。

　　(2)在日记总账上能够清晰地反映会计账户之间的对应关系。在日记总账核算组织程序下，当经济业务发生以后，要按照预先设置的会计科目栏，在相应栏次的同一行进行登记，可以集中反映经济业务的全貌，反映会计账户之间的对应关系，便于进行会计检查和会计分析。

　　(1)增大了登记日记总账的工作量。如同记账凭证核算组织程序一样，在日记总账核算组织程序下，对于发生的每一笔经济业务都要根据记账凭证逐笔在日记总账中登记，实际上与登记日记账和明细分类账是一种重复登记，势必要增大登记日记总账的工作量。

　　(2)不便于记账分工和查阅。在使用会计科目比较多的会计主体，日记总账的账页势必要设计得很大，既不便于进行记账和查阅，也容易登记串行等记账错误。如果会计人员较多，也不便于他们在记账上的业务分工。

　　日记总账核算程序一般只适用于规模小、业务量少、使用会计科目不多的会计主体。但在使用电子计算机进行账务处理的企业，由于账簿的登记等是由计算机来完成，因此很容易克服这种会计核算组织程序的缺点，因此在一些大中型企业也可以应用这种核算组织程序。