审计效果

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审计效果(Audit Effect)

目录

什么是审计效果[1]

  审计效果(Audit Effect)是指以尽可能短的审计时间和尽可能少的人力投入及审计费用支出,增加审计业务量,提高审计质量,扩大审计监督的社会效果。

审计效果的特征[1]

  (1)审计效果反映的是一种投入与产出的比较关系。效果从整体和一般意义上都表现为投入和产出的比较,当然,审计效果也不例外。由于投入和产出的比较,可以是投入比产出,也可以是产出比投入,在审计效果的指标设计中,凡是这两种类型的指标都可以使用。

  (2)审计效果中的投入是审计时间、审计人员和审计费用。在经济效益概念中,作为投入的是劳动占用和劳动耗费。生产经营劳动能创造产品价值和实现商品价值,这两种劳动又可以用价值表现,其中劳动占用是指资金占用,劳动耗费是指资金耗费。无论是资金占用还是资金耗费都是由于生产经营活动(或经济活动)所致。同样道理,审计效果中的投入指包括审计时间、审计人员和审计费用都可归结为审计费用的耗费。在审计效果的投入中没有占用性的指标,这是因为审计组织的资金占用多少与审计业务量、审计质量和社会效果之间不存在内在的函数关系,审计组织的资金占用在一定时期内是一个常量,这也就失去了进行比较的必要基础。

  (3)审计效果中的产出是指审计业务量的多少、审计质量的高低以及审计监督的社会效果。经济效益中的产出是指销售收入、产值和利润、税收额等指标。但在审计效果中,因为审计不从事产品的生产商品销售,其根本目的是通过经济监督查错防弊、改进管理、提高效益,而不是为了盈利,所以产出指标主要表现为审计业务量、审计质量和审计监督的社会效果。

审计效果的提高途径[2]

  影响审计效果的因素很多,要提高审计效果必须分别从这些影响因素入手,提出解决措施和办法。影响审计效果的因素可以整体上概括为审计业务因素和审计管理因素,审计业务因素又可以进一步区别为审计主体审计客体审计手段三因素。现从四个方面说明如下:

  (一)提高审计人员素质。审计监督是以审计人员为主体而进行的,审计人员的素质高低决定了审计质量的高低和审计效率的高低,进而也影响审计的社会效果。可以说审计人员的素质是审计效果高低的决定性因素。提高审计人员的素质包括两个基本方面:(1)提高审计人员的思想和职业道德水平。审计查证。评价过程是审计人员独立行使职责的过程,审计结论的正确,可靠与否,与审计人员是否能客观,公证的进行查证。评价密切联系,并成正向变动关系。为了提高审计人员的思想和职业道德水平,在政治上必须要求审计人员坚持四项基本原则,坚持审计的社会主义方向,热爱审计,献身审计,在审计中,坚持原则,秉公办事,实事求是,客观公证,忠于职守,廉洁奉公,遵守审计独立性原则。(2)提高审计人员的业务水平。审计人员的业务水平,反映了审计人员的查证、评价能力,只有具有高的审计业务水平,审计人员才能既正确、可靠,又及时,迅速地开展审计查证,评价活动。为了提高审计人员的业务素质,必须要求审计人员注重审计理论学习,加强审计实践锻炼,既懂政策,又懂业务,既懂审计,又懂经济管理和必要的工程技术知识,既熟悉审计业务,又善于处理审计关系。

  (二)协助被审单位健全内部控制制度,提高经营管理水平。被审单位是审计的客体,它的内部控制制度的健全程度和执行效率,它的经营管理水平无不影响以至决定其经济活动的正确,可靠,合理,合法性,从而也对审计效率和审计质量产生直接或间接地影响。一个内部控制制度健全。经营管理水平高的被审计单位,经济活动中出现错弊和缺陷的可能性就小,审计风险也相应减少,审查,评价的业务量也大为降低。为了协助被审计单位健全内部控制制度,提高经营管理水平,不仅要通过审查、评价业务,为被审计单位提供各种可行的审计咨询服务,而且,在日常要经常同被审计单位保持信息联系,及时了解被审计单位的情况和需要,并尽量为其排拢解难。

  (三)改善审计手段,为进行审计业务创造前提条件。审计手段实质上是联结审计主体和客体的各种方法,技巧,技术手段的总称。如果有了好的审计方法,技巧,配备了必要舶审计技术手段,不仅能提高申计的效率,而且也能使审计查证,评价更加准确,可靠。为此,在审计业务和审计科研中,必须加强适合审计实践需要的审计方法,技巧的开发、利用工作,注重吸收、引进,注意科学技术在审计工作中的应用和推广,逐步实现审计手段的现代化。

  (四)加强审计管理,搞好审计业务的计划组织协调工作。管理出效率,管理出质量,这是任何管理的共同作用,审计管理也不例外。通过审计管理,可以从整体上协调各部门,各层次,各环节的审计业务活动,提高审计效率。可以对审计查证,评价过程实施监督、调控,确保审计质量。可见,审计管理在提高审计效果中有着举足轻重的作用。加强审计管理必须通过审计预测,编制好审计计划,使计划既可靠准确,又积极先进;通过审计组织管理,为审计业务活动的顺利进行提供组织保证;通过人事管理,为审计业务提供高素质的审计人才;通过审计业务管理保证审计查证,评价活动的协调进行,提高审计效率;通过审计质量管理,确保审计结论的质量;通过审计信息管理,全面了解审计工作情况,为审计决策提供依据;通过审计效果的考核,总结审计工作的成绩,纠正审计工作的缺陷,为今后的审计业务奠定基础。

  以上,主要从审计组织内部着眼,说明了提高审计效果的途径,实际上审计效果还受许多外界因素影响,但这是审计组织主观努力所难及的。

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参考文献

  1. 1.0 1.1 田雍 王永庆 毛岩亮.审计百科全书.地震出版社,1993年08月第1版.
  2. 谢志华.审计管理.中国商业出版社,1990年06月第1版.
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