在途货币资金
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在途货币资金指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中,到月终时尚未到达的汇入款项。[1]
在途货币资金假账形态主要表现为情况不真实、不合理。
(1)表现为虚增在途货币资金,如为了虚列销售收入,表现为增加在途货资金。
(2)收到存款或收到在途货币资金不作转账处理,挪作他用或者贪污。
在途货币资金的核算一般只在月末结账时进行。
企业收到所属单位汇出款项的通知,根据汇出金额,
借记“其他货币资金——在途资金”科目,
贷记“其他应收款”等科目;
收到款项时,根据银行通知
借记“银行存款”科目,
贷记“其他货币资金—在途资金”科目。[1]
由于在途货币资金属于银行之间划拨款项时间差所引起,在途时间不会很长,月中发生的在途款项,可以不进行账务处理,以简化核算手续。
【例】某企业收到所属单位汇出款项通知,已汇出款项5 000元,根据汇出单位的通知,编制会计分录如下:
借:其他货币资金--在途资金 5 000
贷:其他应收款(或有关科目) 5 000
收到汇款时,根据银行通知编制如下会计分录:
借:银行存款 5 000
贷:其他货币资金--在途资金 5 000
1、确定在途货币资金的真实性。一般审查汇出单位的汇款通知书,确定是否确实存在这笔款项,金额是否正确。
2、审查在途货币资金到达后,是否及时入账,有无长期不入账而挪作他用的情况。
什么叫企业同所属单位