原材料审计

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原材料审计(Audit Of Raw Material)

目录

什么是原材料审计

  原材料审计是指对企业单位备用原料和材料等物资实施的审计。

原材料审计的内容[1]

  原材料审计的中心内容,概括地列举如下:

  (一)检查原料的入出仓库是否严格地依据规定的手续办理,是否正确地记入有关账簿;

  (二)检查仓库部门是否按照采购单据上的数量与质量验收了原材料,对于要求赔偿或多收的材料是否作了适当处理;

  (三)分析已入库的原材料又退回卖主的原因,并应检查其手续是否妥善;

  (四)检查库存原材料是否保持在既无积压又不亏缺的水平上;

  (五)检查仓库管理部门是否经常研究库存事项,对于库存原材料的积压或短缺是否采取了有效措施;

  (六)检查库存原材料是否按照种类、性能、形类、用途等妥善地予以保管,以利于提高出库的经济性和效率;

  (七)检查对原材料是否进行定期盘点,并对变质、坏损和陈旧的库存原材料是否及时地作了适当处理,坏损程度如何?数量如何?主管人员有无匿报或以多报少的作弊行为。另外,进料账册数字与领料单据是否健全,正确无误,等等。

原材料审计的要点[2]

  原材料审计的重点是对工业企业原材料的购进、领用、库存的合规性、合理性、真实性。审计要点是:

  ①审查和评价库存材料余额的真实性和完整性;

  ②审查和评价材料储备资金占用和材料储存保管状况是否合理,有无超储、积压或储备不足的现象,有无损坏、变质、损失、浪费、等级下降等情况;

  ③审查和评价材料收发、领退、保管的内部控制制度的严密性、叮行性和执行的有效性;

  ④审查和评价材料采购供应是否按计划执行,在执行过程中,是否遵守国家政策、法令和履行了合同规定,有无营私舞弊行为;

  ⑤审查和评价期内材料购进、消耗、销售成本的真实性;

  ⑥审查和评价材料供应活动的经济效益

原材料审计方法[2]

  原材料审计的一般程序和方法是:

  ①审计小组到达被审计单位后,首先向企业取得原材料审计所需用的各种资料;

  ②如果审计方案有对实物清点的任务,可先由负责材料盘点的审计人员会同企业有关人员核对材料库存数,并进行实地审查,编制材料盘点明细对比表,通过调节计算,以验证企业年度决算报表余额、盘点记录是否正确,帐实是否相符;

  ③进行仓库业务组织与技术状况以及材料采购收发业务内部控制制度完善可行性的调查和执行有效性的测试,以评估山控制度及其材料核算的可信程度;

  ④对采购供应计划的的完成情况和合同履行情况进行分折和审查;

  ⑤对总帐、材料明细帐与实际库存之间数额的一致性进行核对审查;

  ⑥根据“材料采购”(或“在途材料”)帐户和“暂估应付帐款”帐户对在途材料和货到未付款业务的正确性和真实性进行审查;

  ⑦根据“材料采购”帐户各类材料明细帐,对期内材料采购的品种、数量、质量及其进货价款、运费的支出和采购成本的计算以及验收入库记帐的正确性、完整性和合规合法性进行抽查;

  ⑧根据各类材料明细帐的贷方记录,对期内原材料发出业务的正确性、合规合法性和合理性进行抽查;

  ⑨对期内原材料供应活动和采购成本经济效益进行专题调查。

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参考文献

  1. 李虹.现代会计审计常用词汇手册.企业管理出版社,1999年09月第1版.
  2. 2.0 2.1 孙澄生.财会·税务·审计实用技术.东北大学出版社,1996年12月第1版.
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