利得稅

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　　利得稅是直接稅中的入息稅。

　　按《香港法例》第112章，《稅務條例》第14條，任何人士在香港經營活動(包括行業、專業或業務)，以每個課稅年度計算，從該活動中，產生或得自香港的應評稅利潤，減去可扣減支出，所得的凈額，用香港利得稅標準稅率計算，每年必須向香港稅務局報稅，及每年交付香港利得稅。

　　除非法例另有指定(例如第5條物業稅，第8條薪俸稅或者第88條慈善機構等的條例)之外，利得稅課稅對象不單是公司，也包括自然人的獨資經營、合伙經營、其他法人或者社會團體等，只要是任何人士經營活動合符《稅務條例》第14條的規定，都是利得稅納稅人。

　　在香港，利得稅的課稅年度是可以由納稅人自由選擇，一般是跟該納稅人的會計年度一致的。 例如可以是:

　　1、每年西曆的4月1日至下一年的3月31日；或者

　　2、每年西曆的1月1日至同一年的12月31日；又或者

　　3、每年農曆的正月初十至下一年的農曆的正月初九都可以。

　　在中國大陸，課稅年度是每年西曆的1月1日至同年的12月31日。

　　在香港，地域概念一向是利潤課稅的基本因素。換言之，只有在香港產生或得自香港的利潤才須在這裡課稅。可是，雖然地域概念的原則本身清晰明確，但在某些個案的實際應用上，仍然不時引起爭議，成為稅務局和執業人士之間爭訟的項目，須提交稅務上訴委員會和法院裁決。檢密院在“恆生銀行”案（3HKTC351）和“ 香港電視廣播國際有限公司”案（3 HKTC 468）中的判決，確立了協助界定利潤來源地的指引。近期檢密院在“CIR v Orion Caribbean Limited”案中的判決，再次確定其在上述兩個案中訂下的指引，並肯定了“作業驗證法”是界定利潤來源地的適當方法。確定利潤來源地的一般原則是“查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方”。

　　繳納利得稅的基本驗證法

　　1、任何人士倘若符合下列三項條件，便須繳納利得稅：

• a、該名人士必須在香港經營行業、專業或業務；
• b、應課稅利潤必須來自該名人士在香港所經營的行業、專業或業務；
• c、利潤必須在香港產生或得自香港。

　　決定利潤來源地的原則

　　2、假若符合了上述首兩項條件，則任何人士的利潤只有是在香港產生或得自香港，才須課繳利得稅。決定利潤來源地的基本原則，簡列如下：

• a、確定利潤的來源地鬚根據有關個案的事實而決定，所以並無一個可以概括適用於各種不同情況的通則。利潤是否於香港產生或得自香港，是由利潤的性質及產生有關利潤的交易的性質所決定。
• b、確定利潤來源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方。換言之，正確的驗證方法是查明產生有關利潤的作業，並確定這些作業在何處進行。
• c、劃分利潤是否從香港抑或香港以外地方所賺取，乃根據個別交易所產生的毛利而決定。
• d、在某些情況下，若個別交易的毛利是在不同地方產生，該等毛利可分攤作部分在香港產生、部分在香港以外地方產生。
• e、作出日常投資或業務決策的地點，一般不能用以決定利潤的來源地。
• f、香港業務沒有在海外設置永久機構這一點，本身並不代表該業務的所有利潤均在香港產生或得自香港。不過要註意“香港電視廣播國際有限公司”案樞密院裁決的判詞曾列述：“將主要營業地點設在香港的納稅人，只有在極罕有的情況下，可以賺取不須在香港課稅的利潤。”

　　3、香港報稅： 香港稅務局規定每年必須報稅一次， 政府按公司純利潤的17.5%征收利得稅；公司不盈利不交稅，新成立公司允許一年半報稅。

• 由公司承擔個人支出可減稅

　　這種增加開支的手法在一般中小型公司最常用，亦是成本最低的方法。公司須證明支出不是稅例第十七條所指的私人家庭支出。所以應做妥雇佣合約、董事服務合約，以證明該等支出為公司必須承擔的支出，以賺取課稅收入。

• 薪俸稅較利得稅低

　　由於薪俸稅可扣減免稅額，而扣除免稅額後的首$97,500的稅率均少於15.5%，因此，繳付薪俸稅較繳付利得稅有利。但之後的稅率為18.5%，比利得稅高，因此繳付利得稅便較為有利了。

• 有限公司可成立“無限公司”來減稅

　　由於有限公司的稅率(17.5%)比非有限公司的稅率(15.5%)高2%。因此，將有限公司溢利轉往非有限公司，可以較低的稅率計算利得稅。