增值稅檢查調整
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增值稅檢查調整是專門帳戶。該帳戶屬於調整類帳戶，主要用途是對在稅務稽查當中涉及的應交稅金等有關帳戶的金額進行調整。
增值稅檢查調整的貸方，記錄應調減帳面進項稅額或調增帳面銷項稅額和進項稅額轉出的數額；該帳戶的借方，記錄應調增帳面進項稅額或調減帳面銷項稅額和進項稅轉出的數額。因此，凡檢查後應調減帳面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查後應調增帳面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目；全部調帳事宜入帳後，應結出本帳戶的餘額，並對該項餘額進行處理。
【例】某工業企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，12月份銷項稅額為258000元，購進貨物的進項稅額為312000元。“應交稅金——未交增值稅”賬戶借方餘額為54000元。
次年1月4日，稅務機關對其檢查時，發現有如下兩筆業務會計處理有誤：
(1)12月5日，發出產品一批用於投資，成本價1000000元，無同類產品售價，企業作會計分錄如下：
借：長期股權投資1000000
貸：產成品1000000
(2)12月23日，購進工程物資468000元，企業作會計分錄如下：
借：工程物資400000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)68000
貸：銀行存款468000
針對上述問題，作出查補增值稅的會計處理。
(1)企業將自產產品用於對外投資，應視同銷售計算銷項稅額，無同類產品售價，按組成計稅價格計算，應納增值稅銷售稅額=1000000×(1+10%)×17%=18.7(萬元)，調賬分錄如下：
借：長期股權投資187000
貸：應交稅金——增值稅檢查調整187000
(2)企業用於非應稅項目的購進貨物，其進項稅額不得抵扣。調賬分錄如下：
借：工程物資68000
貸：增值稅檢查調整68000
(3)結轉“增值稅檢查調整”科目餘額
借：增值稅檢查調整255000
貸：應交稅金——未交增值稅255000
(4)補繳稅款
借：應交稅金——未交增值稅201000
“增值稅檢查調整”明細科目的調整內容涉及借方、貸方、餘額三個方面。“增值稅檢查調整”明細科目的貸方反映調增的銷項稅額、調減的進項稅額、調增的進項稅額轉出等。具體有以下幾種情況：
1、取得的銷售收入不作銷售處理而掛往來賬的調整；
3、收取的價外費用等應稅收入直接沖減費用的調整；
4、逾期未退還的包裝物寸甲金未列應稅收入的調整；
5、將自產、委托加工的貨物用於非應稅項目、對外投資或贈送他人，未視同銷售的調整；
6、將自產、委托加工、購買的貨物發生非正常損失以及購進貨物改變用途，其進項稅額未轉出的調整。
【例】某廠銷售產品500件，每件100元，取得收入58500列應付賬款。做賬務處理為：
借：銀行存款58500元
貸：應付賬款—某單位58500元。
應調整為：
借：應付賬款—某單位58500元
貸：產品銷售收入50000元
應交稅金—增值稅檢查調整8500元
如果是對以前年度檢查結果的調整則為：
借：應付賬款—某單位58500元
貸：以前年度損益調整50000元
應交稅金—增值稅檢查調整8500元
“增值稅檢查調整”明細科目的借方反映增值稅檢查處理應調增的進項稅額、調減的銷項稅額、調減的進項稅額轉出等。具體有以下幾種情況：
1、因計算錯誤而多提銷項稅額，少計銷售收入的調整；
2、因計算錯誤對支付的運費少計進項稅額，多計購進貨物成本或經營費用的調整；
3、自產、委托加工、購買的貨物發生非正常損失，以及購進貨物改變用途，因計算錯誤而多轉進項稅額的調整。
“增值稅檢查調整”明細科目餘額的處理。“應交稅金—增值稅檢查調整”明細科目的借方餘額視同扣抵進項稅額，全部轉入“應交增值稅”科目。“應交稅金—增值稅檢查調整”明細科目的貸方餘額根據增值稅檢查所屬期末的“應交稅金—應交增值稅”賬戶的餘額情況進行調整。
