高低點法

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高低點法（High-low Method）

　　高低點法指在若幹連續時期中，選擇最高業務量和最低業務量兩個時點的半變動成本進行對比，求得變動成本和固定成本的一種分解半變動成本的方法。

　　高低點法的優點是簡便易行便以理解。其缺點是選擇的數據只有兩組使得建立起來的成本性態模型不太具有代表性，誤差較大。這種方法只適用於成本變化趨勢比較穩定的企業使用。

　　高低點法是利用代數式y=a+bx，選用一定歷史資料中的最高業務量與最低業務量的總成本（或總費用）之差△y，與兩者業務量之差△x進行對比，求出b，然後再求出a的方法。

　　設以y代表一定期間某項半變動成本總額，x代表業務量，a代表半變動成本中的固定部分，b代表半變動成本中依一定比率隨業務量變動的部分（單位變動成本）。則：

　　y=a＋bx

　　最高業務量與最低業務量之間的半變動成本差額，只能與變動成本有關，因而單位變動成本可按如下公式計算：

　　單位變動成本＝(最高業務量成本 - 最低業務量成本)/（最高業務量－最低業務量）

　　　　　　　　＝高低點成本之差／高低點業務量之差

　　知道了b，可根據公式y=a＋bx用最高業務量或最低業務量有關數據代入，求解a。

　　但是必須要註意的是，選擇高低點的坐標應以自變數業務量的高低為標準，而不是按照因變數的高低來選擇。

　　例如某企業1～3月份機器工作小時和維修成本的變動情況如下：

月份	1	2	3
機器工作小時 維修成本（元）	600 6000	820 7300	1000 8000

　　根據上述資料，選擇1月和3月資料進行對比，求b：

　　b=（8000元-6000元）/（1000-600）

　　=2000元/400=5元

　　再用最高或最低月份資料代入，均可求得半變動成本中的固定部分。如以設例1月份資料代入，就可求得：

　　a=6000元-5元×600=3000元

　　用高低點法分解半變動成本簡便易算，只要有兩個不同時期的業務量和成本，就可求解，使用較為廣泛。但這種方法只根據最高、最低兩點資料，而不考慮兩點之間業務量和成本的變化，計算結果往往不夠精確。