司法審計程式

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

　　司法審計程式是指司法會計人受理委托司法審計後，按規定應當遵守的既定過程。

　　司法審計既然是訴訟活動的一個組成部分，那麼司法審計程式是否合法，將直接影響到司法審計意見的證明效力。參照司法會計鑒定程式，司法審計一般要經過司法審計的指定，進行司法審計和作出司法審計意見三個必要的程式。

　　(一)司法審計的指定

　　司法審計的指定包括司法審計的提出、受理司法審計、選用司法會計人員和送交司法審計材料等內容。

　　l、司法審計的提出

　　司法審計意見雖然不直接作為證據使用，但它被作為證明案件真實情況的其他證據，作為提供旁證加以運用，成為審查證據的一種手段。

　　什麼情況下應該提起進行司法審計呢?筆者認為以下幾種情況應當提起：

　　(1)對於報案、控告、舉報和自首的材料，因涉及財務事實，需要對其全部或部分事實進行核實的；

　　(2)立案時，偵查機關需要先對被舉報人的作弊事實和財產數量、金額進行確認的；

　　(3)在偵查過程中，發現新的作弊事實，由於受專業知識的局限，難以確認的；

　　(4)民事、行政案件中涉及審查會計資料時，雙方存在分歧，需要確認的；

　　(5)紀檢、監察或單位部門在辦理違法違紀案件中，需核查其中會計資料的真偽的。

　　以上是常見的五種情況，其中有些可以直接進行司法會計鑒定，大多數情況下應進行司法審計較妥。

　　2、受理司法審計

　　司法審計的受理同司法會計鑒定的受理一樣，必須嚴格按照法律規定進行，任何人不得違反。

　　(1)受理委托前，應瞭解案情和核查的內容要求，核對檢材的名稱、數量、確定這些檢材能否保證司法審計工作的完成。

　　(2)受理委托後，司法鑒定部門負責人指派具有辦理此案能力的具有司法會計鑒定資格的人員進行鑒定。

　　(3)具備司法審計條件的案件，受理時應當經領導審批，審批許可權、公檢法、紀檢、監察都有具體的規定，應嚴格執行。決定不予受理的案件，應根據實際情況向送檢人說明理由。

　　(二)進行司法審計

　　司法審計經法律程式提起，確定司法審計內容和要求後，進行司法審計是進入司法會計工作的實際步驟。一般情況下可以歸納為以下幾點：

　　l、受理委托司法審計後，司法會計應根據案件的具體情況擬定方案，確定不同的檢驗方法、步驟和重點。

　　(1)註意資料的收集，包括與司法審計事項有關的舉報材料、書證、財務會計資料和其他資料。

　　(2)瞭解案情，作好摘錄，有的放矢地制定司法審計方案。

　　(3)組織司法審計，根據核查需要，核查發案單位及相關單位的會計資料。

　　2、司法會計對提供的各種證據材料進行分別檢驗、比較檢驗，客觀地作出司法審計意見。

　　(1)分別檢驗。核查人根據送檢人要求，將核查內容分別從資料中提出來分別進行分析研究，確定是會計錯誤還是會計舞弊，其舞弊人、時間、數量、金額、手段都要分別予以確認。

　　(2)比較檢驗。將分別檢驗的資料集中起來，將已提取和補充提取的可以證實財務事實真相的資料進行比較，記帳憑證與日記帳、明細帳與總帳、帳與帳、帳與會計報表之間是否相符進行比較，還有本月和上月，本年和上年，某一科目數額之間的比較，既作外在的分析，又作內在的研究，從比較中找出問題癥結，揭示事物的本質。

　　(三)製作司法審計報告書，提出司法審計意見

　　司法審計報告書是司法會計人員運用司法會計技術方法，對提供的會計資料加以檢驗、分析、判斷、提出司法審計意見的法律文書。司法審計應建立覆核制度，以確保檢案質量。

• 蒙遠鷹.司法審計探討(A).中國司法鑒定.2004,4