全球最低公司稅率

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

　　全球最低稅（Global Minimum Tax，GMT）

　 　　“全球最低稅”議題在2017年提出以來經過了兩年多的博弈，在西方G7財長和央行行長會議公報中作為三項重要內容之一發佈，在全球產生了較大影響。

　　長久以來，互聯網科技與數字巨頭以及跨國企業利用全球稅率不同四處套利，將利潤留存到避稅天堂，自生企業瘋狂避稅逃脫企業責任，這是世界各國跨國企業的通行做法。跨國公司經常採用一連串的策略來減少他們的納稅義務，通常是通過將利潤和收入轉移到百慕大、開曼群島或愛爾蘭等低稅收國家，無論銷售地點在哪裡。

　　巨集觀上，該協議將會使“避稅天堂型”的小型經濟體失去競爭力，並導致資金外流（或流入減少）。一般而言，較大型經濟體的法定稅率和平均有效稅率都高於15%。

　　美國財政部長珍妮特·耶倫周四（2021年7月1日）宣佈，一個由 130 個國家組成的集團已同意對公司征收全球最低稅。以徹底改革全球稅收體系，包括對跨國公司的最低稅率至少為 15%。該計劃將與跨國公司實際開展業務的地點相關聯，而不再與它們的總部所在地相關聯。

　　由於少數拒絕認可該藍圖的國家，這項臨時協議尚且不能一蹴而就：有九個國家——巴貝多、愛沙尼亞、匈牙利、愛爾蘭、肯亞、奈及利亞、斯裡蘭卡、聖文森特、秘魯和格林納丁斯——沒有簽署暫定框架。

　　當地時間 7 月 10 日，二十國集團（G20）財政部長和央行行長第三次會議在義大利威尼斯閉幕，併發布公報稱，G20 集團支持跨國企業利潤重新分配、設置全球最低公司稅率等措施，並呼籲更多國家未來加入磋商。

　　國際稅收體系改革經歷多年談判，7月初由經合組織（OECD）協調形成雙支柱方案： 第一支柱將把跨國企業的一些稅收權利重新分配到其有業務活動和賺取利潤的市場，而不管公司是否有實體存在。以確保包括數位產業在內的大型跨國企業在其取得利潤的市場繳納公平的稅額。OECD預計每年將有超過1000億美元利潤的徵稅權被重新分配。

　　支柱二則是通過設立全球最低企業稅率來管控各國之間的財稅競爭。

　　 　　目前，中國已加入這一協議，並支持 15% 的全球最低稅率。分析指出，由於協議可能排除銀行、石油和保險等行業，再加上中國本身稅制，因此對中國企業的影響並不大。

　　從支柱一的角度看，我國企業中同時符合協議規定的營業額和利潤率標準的不多，即使符合也主要集中在石油、銀行、保險等領域，而這些領域都屬於協議規定的排除範圍。

　　從支柱二的角度看，全球反稅基侵蝕規則對我國企業的影響也不大。因為我國企業所得稅實行全球徵稅原則，政府對居民企業的全球所得徵稅，即使企業的境外所得（股息、紅利）沒有匯回也要對其徵稅。