全球最低公司税率

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　　全球最低税（Global Minimum Tax，GMT）

　 　　“全球最低税”议题在2017年提出以来经过了两年多的博弈，在西方G7财长和央行行长会议公报中作为三项重要内容之一发布，在全球产生了较大影响。

　　长久以来，互联网科技与数字巨头以及跨国企业利用全球税率不同四处套利，将利润留存到避税天堂，自生企业疯狂避税逃脱企业责任，这是世界各国跨国企业的通行做法。跨国公司经常采用一连串的策略来减少他们的纳税义务，通常是通过将利润和收入转移到百慕大、开曼群岛或爱尔兰等低税收国家，无论销售地点在哪里。

　　宏观上，该协议将会使“避税天堂型”的小型经济体失去竞争力，并导致资金外流（或流入减少）。一般而言，较大型经济体的法定税率和平均有效税率都高于15%。

　　美国财政部长珍妮特·耶伦周四（2021年7月1日）宣布，一个由 130 个国家组成的集团已同意对公司征收全球最低税。以彻底改革全球税收体系，包括对跨国公司的最低税率至少为 15%。该计划将与跨国公司实际开展业务的地点相关联，而不再与它们的总部所在地相关联。

　　由于少数拒绝认可该蓝图的国家，这项临时协议尚且不能一蹴而就：有九个国家——巴巴多斯、爱沙尼亚、匈牙利、爱尔兰、肯尼亚、尼日利亚、斯里兰卡、圣文森特、秘鲁和格林纳丁斯——没有签署暂定框架。

　　当地时间 7 月 10 日，二十国集团（G20）财政部长和央行行长第三次会议在意大利威尼斯闭幕，并发布公报称，G20 集团支持跨国企业利润重新分配、设置全球最低公司税率等措施，并呼吁更多国家未来加入磋商。

　　国际税收体系改革经历多年谈判，7月初由经合组织（OECD）协调形成双支柱方案： 第一支柱将把跨国企业的一些税收权利重新分配到其有业务活动和赚取利润的市场，而不管公司是否有实体存在。以确保包括数码产业在内的大型跨国企业在其取得利润的市场缴纳公平的税额。OECD预计每年将有超过1000亿美元利润的征税权被重新分配。

　　支柱二则是通过设立全球最低企业税率来管控各国之间的财税竞争。

　　 　　目前，中国已加入这一协议，并支持 15% 的全球最低税率。分析指出，由于协议可能排除银行、石油和保险等行业，再加上中国本身税制，因此对中国企业的影响并不大。

　　从支柱一的角度看，我国企业中同时符合协议规定的营业额和利润率标准的不多，即使符合也主要集中在石油、银行、保险等领域，而这些领域都属于协议规定的排除范围。

　　从支柱二的角度看，全球反税基侵蚀规则对我国企业的影响也不大。因为我国企业所得税实行全球征税原则，政府对居民企业的全球所得征税，即使企业的境外所得（股息、红利）没有汇回也要对其征税。