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长期债券投资

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出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

目录

[隐藏]

什么是长期债券投资

  长期债券投资是投资期限在一年以上的债券投资企业进行长期债券投资的目的主要是为了获得稳定的收益。 

长期债券投资与短期债券投资的区别

  长期债券投资与短期债券投资二者的区别在于投资的具体对象不同,前者的具体对象可以是发行人发行的短期债券,也可以是发行人发行的长期债券;但后者的具体对象只能是发行人发行的长期债券。

长期债券投资的计价

  长期债权投资在取得时,应按取得时的实际成本作为初始投资成本

  企业购入长期债券时,按购入价格与债券面值的之间的差异可以分为平价购入、溢价购入和折价购入。 

  平价购入指按照债券的面值购入。

  溢价购入指按高于债券面值的价格购入。

  折价购入指按低于债券面值的价格购入。

长期债券投资溢价或折价的计算公式

  债券投资溢价或折价=(债券投资成本-包含在投资成本中的相关费用-包含在投资成本中的债券利息)-债券面值

  长期债券投资折、溢价应在债券存续期内于确认相关债券利息收入摊销,以调整各期的实际利息收入。

长期债券投资相关费用的会计处理

  一、对于长期债券投资的相关费用金额比较大时,应将其计入投资成本,并与购买债券价格分开核算,于债券购入后至到期前的期间内,在确认相关债券利息收入时摊销,计入损益,计算债券的折价或溢价时应从投资成本中扣除相关费用

  例: A公司于1997年1月l日购入B公司当日发行的4年期债券10000张,每张面值为100元,购入价格每张110元,发生的相关费用共计 36000元,票面利率10%,以上款项以银行存款付讫。该项投资于每年12月31日付息一次,4年到期还本。会计处理如下:

  1.A公司1997年1月1日购买债券时

  借:长期投资----债券投资债券价格) 1100000

    长期投资----债券投资(相关费用) 36000

    贷:银行存款 1136000

  2.1997年12月31日收到利息时,摊销溢价和相关费用

  (1)收到的利息 100000元(1000000×10%)

    借:银行存款 100000

      贷:投资收益 100000

  (2)摊销溢价(采用直线法摊销

    债券溢价=1100000-1000000=100000元

    本期摊销额=100000÷4=25000元

    借:投资收益 25000

      贷:长期投资一债券投资 25000

  (3)摊销相关费用(采用直线法摊销

    借:投资收益 9000

      贷:长期投资----债券投资(相关费用)9000

  年末,编制资产负债表时,该项长期投资的账面价值为1102000元(1136000-25000-9000)。

  另外,需要说明的是,如果A公司在该项债券投资到期前将其转让出去,那么A公司在确定证券转让的损益时,应将相关费用的摊余价值转销。例如,假设A公司于1998年1月1日将该项债券投资以每张115元的价格转让出去,A公司在确定债券转让损益时,转销相关费用摊余价值的会计处理为:

   借:投资收益 27000

     贷:长期投资----债券投资(相关费用) 27000

  二、对于长期投资中长期债券投资的相关费用金额比较小时,根据重要性原则,可以简化会计处理,一次性计入当期损益,而不必计入投资成本或分期摊销

  如上例,如果相关费用为5000元,那么A公司在购入债券时,可作如下会计处理:

  借:长期投资----债券投资 1100000

    投资收益 5000

    贷:银行存款 1105000

  年末,收到利息,溢价摊销的计算及会计处理同上。

  年末,编制资产负债表时,该项投资的账面价值为1075000元(1100000-25000)。

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