贡献边际总额分析法

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　　贡献边际总额分析法是指以有关方案的贡献边际总额指标作为决策评价指标的一种方法。贡献边际总额法常被应用于生产经营决策中不涉及专属成本和机会成本的单一方案决策或多方案决策中的互斥方案决策，如亏损产品决策。

　　当有关决策方案的相关收入均不为零，相关成本全部为变动成本时，可以将贡献边际总额作为决策评价指标。贡献边际总额是个正指标，根据它作出决策的判断标准是：哪个方案的该项指标大，哪个方案为优。

　　例：已知某企业组织多品种经营。1998年甲产品产销量为1000件，单位变动成本为80元/件，发生亏损10000元，其完全成本为110000元。假定1999年甲产品的市场容量、价格和成本水平均不变，停产后的相对剩余能力无法转移。

　　要求：

• 计算1998年甲产品的销售收入；
• 计算1999年甲产品的变动成本；
• 计算1999年甲产品的贡献边际；
• 直接作出1999年是否继续生产甲产品的决策，并说明理由。

　　解：

　　1）1998年甲产品的销售收入=成本+利润=110000+（-10000）=100000（元）

　　2）1999年甲产品的变动成本=80×1000=80000（元）

　　3）1999年甲产品的贡献边际=销售收入-变动成本=100000-80000=20000(元）

　　4）决策结论：在其他条件不变的情况下，1999年应当继续生产甲产品。因为甲产品的相关销售收入大于其变动成本，贡献边际为20000元大于零，符合继续生产亏损产品的条件；如果1999年停止生产甲产品，将导致该企业多损失20000元利润。