样本设计 (审计)

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

　　样本设计是指审计人员围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式及抽样工作质量要求等方面所进行的规划工作。此阶段的中心问题和难点是考虑对样本设计的影响因素，以及如何确定样本量。

　　《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》中规定了样本设计时，应考虑如下8个因素，即总体、抽样单元、抽样风险、非抽样风险、异常误差、分层、可容忍错报、可容忍偏差率。这8个因素都会影响样本量的确定。

　　(1)总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。

　　(2)抽样单元，是指构成总体的个体项目。

　　(3)抽样风险，是注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。

　　(4)非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。

　　(5)异常误差，是指对总体中的错报或偏差明显不具有代表性的错报或偏差。

　　(6)分层，是指将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常为货币金额)的抽样单元组成。

　　(7)可容忍错报，是指注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证。

　　(8)可容忍偏差率，是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。