存货短缺
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存货短缺是指企业在存货采购过程中,由于供货单位少发、运输途中合理损耗以及运输部门原因,所造成的到货数量小于发票数量。
库存短缺,因为并不完全会使企业蒙受损失,再加上存货尚未入库,所以不需要通过“待处理财产损溢”核算。要分别情况进行处理:对于供货单位造成的存货短缺,如果尚未付款,付款时扣除短缺部分的数额就可以了;如果已经付款,应通过“其他应收款”核算。然后追索货款或通知供货单位补充发货。对于运输途中的合理损耗,在总分类帐中不必进行处理,只需要在明细帐中调整实收数量与购人单价就可以了。对于运输单位造成的短缺,先通过“其他应收款”核算,同时向运输单位索赔。
【例】丙企业从外地C公司购进玻璃烧杯一批,共600个,单价2O元。C公司开来增值税专用发票,价款12000元,增值税2040元。同时转来普通发票一张,代垫运费2000元。丙企业通过银行支付了上述款项。烧杯到货后,经验收发现C公司少发10个,运输过程中打碎3O个。根据有关凭证编制会计分录如下:
1.支付货款时
借:材料采购——烧杯13800(02000+2000×90%)应交税金——应交增值税(进项税额)2240(2040+2000×10%)
贷:银行存款16040
2.验收入库时
借:低值易耗品——烧杯12880
(13800/6O0×560)
其他应收款——C公司230
(13800/600×10)
——× ×运输部门690
(13800/600×30)
贷:材料采购——烧杯13800
【又例】丁企业从D煤矿购进原煤3000吨,用火车运回。每吨煤单价200元,共计货款600000元,增值税款102000元,另支付运费5000元。煤到货检斤后,发现短缺1吨,经查属定额内合理损耗,所有款项均已支付。根据有关凭证处理如下:
1.支付货款时
借:材料采购——原煤604500
(600000+ 5000×90%)
应交税金——应交增值税(进项税额)1O25O0
(102000+ 5000×10%)
贷:银行存款707000
2.验收入库时
借:原材料——原煤604500
贷:材料采购——原煤604500
3.对于原煤的合理损耗在其明细帐中的反映,根据入库单做如下记载:
材料名称:原煤 | |||||||||||
存放地点:6号仓库 | 计量单位:吨 | ||||||||||
**年 | 摘 要 | 收 入 | 支 出 | 结 存 | |||||||
月 | 日 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | |
5 | 1 | 期初结存 | 5 | 220 | 1100 | ||||||
5 | 3 | 购 入 | 2999 | 201.57 | 604500 | ||||||
注:如果没有这1吨损失的话,该批购人原煤的单价=604500/3000=2O1.50(元)。
损失后的平均单价=604500/2999=201.57(元),平均每吨煤上升了0.07元。