研究式審計

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　　研究式審計具體是指在開展審計工作的同時運用研究的思維和方法，展開審計課題研究，促進理論研究與審計實踐緊密結合，透過現象研究本質，把理論研究和實踐工作共同推向新的高度，最終提升審計研究成果和工作成效。其核心理念就是立足於審計理論研究與實際工作的有效銜接和相互促進。

　　實踐是檢驗真理的唯一標準。理論研究從實踐中來，最終還要到實踐中去接受檢驗。理論研究成果的轉化運用，是理論工作的重要目的，也是理論研究為審計工作服務的最終落腳點。“研究式”審計強調緊密聯繫實際工作進行深入的理論研究，再將理論研究成果應用到審計實踐中，積極轉化研究成果，以理論創新推動實踐創新，推動審計工作的開展，實現理論研究與審計實踐之間的良性互動。一方面，緊密聯繫審計實際，結合審計項目的特點，進行實用性理論研究，真正使理論研究成為推動審計工作的動力；另一方面，深入審計項目進行實地理論研究，不斷收集素材，提煉觀點，立足於實踐，以實踐檢驗理論研究成果，為推進理論研究工作提供有力的實踐支撐。

　　“研究式”審計要求審計人員在理論學習的基礎上，變被動吸收為主動思考，聯繫當前審計項目的實際情況，善於發現問題、總結事物發展的規律，避免理論脫離於實際，完成從理論——實踐——理論的研究過程，實現審計工作的主動性突破。古人雲“入淺水者得魚蝦，涉深水者縛蛟龍。”理論研究者不能僅僅滿足於獲取二手資料，站在事物的錶面看問題，而要深入審計工作實際，挖掘問題深層次的原因。在“研究式”審計中，理論研究人員深入審計項目一線，在審計工作中同步開展理論研究，實現了審計理論與審計實踐的緊密結合，對於促進審計理論與實踐工作的深入開展，提升審計研究成果和審計工作成效的層次和價值具有積極的作用。

　　（一）加強審計人員自身理論功底是開展“研究式”審計的必備條件。一名合格的審計人員必須一定的理論水平，要能夠深入理解黨的文件、牢牢把握黨的路線、方針、政策的精神實質，要能夠聯繫工作實際，將理論轉化為生動、具體的審計實踐。因此，審計人員要不斷加強理論學習，不僅要學習與審計專業相關的經濟類理論知識，同時更要學習國家當前的大政方針，黨和政府發佈的各類報告等等，及時瞭解目前社會的焦點和熱點問題，以及理論學術界的觀點看法。這些理論知識對於把握審計研究的總體方向，提高理論研究成果的現實指導意義，實現理論研究成果的應用價值，都起著重要作用。

　　（二）以審計項目為依托，科學設計研究課題。根據審計項目的審計對象、業務特點、經濟背景、審計範圍、審計內容等，重點關註國家巨集觀調控政策的執行情況及體制機制問題，緊密聯繫審計工作的實際需求，明確理論研究的方向、目標和重點，做好理論研究的規劃，切實做到理論研究的計劃性。科學確定課題研究的題目，初步列出課題研究提綱，並將課題研究任務分解到各研究小組。在審計項目進行審前調查時，課題研究工作也隨之展開。根據審計項目審前調查的結果和期間課題研究工作的開展情況，對課題研究的題目進行修正，並細化課題研究的內容，列出詳細明確的研究提綱。以審計項目為依托，科學的設計研究課題，可以確保所研究的課題能從審計項目中得到足夠的素材，以支撐其論點；而同時理論研究成果對審計項目的指導性、針對性和實用性也大大提高。

　　（三）以項目和課題為主導，推動審計實踐和審計理論研究工作的同步開展。理論研究的目的在於指導實踐，而理論研究的課題又來自於實踐，二者相輔相成，相互促進。能夠建立理論研究和工作實踐的良性互動關係，直接關係到理論研究工作能否可持續發展。積極走一條“用理論研究推動工作實踐，用工作實踐豐富理論研究”的良性發展道路，對審計事業的科學發展具有重要的意義。課題是推動理論研究工作的重要載體，根據理論研究會的部署和審計項目實際工作需要，課題的設計應同審計項目緊密結合，並具有前瞻性和現實性。課題的實施應圍繞審計項目的推進而逐步展開。課題中的研究成果應及時應用於審計實踐中進行檢驗，並對實踐起到指導作用。而在審計項目實施中要對實際工作中遇到的問題進行研究剖析，及時總結和提煉，上升到理論。

　　（四）以審計報告和課題論文為載體，充分展示“研究式”審計成果。“研究式”審計的成果包含兩個部分，一個審計工作成果，另一個是審計理論研究成果。審計報告是審計工作成果的載體，而課題論文即是審計理論研究成果的載體。要充分展示好“研究式”審計成果，就必須運用好這兩個載體。在“研究式”審計中，課題研究是隨著審計項目的實施而逐步推進的，審計項目結束的同時，課題論文也相應完成。審計報告涵蓋了審計中所發現的所有重大問題，這些問題在審計理論成果的指導下，其深度、力度都得到提高，反映問題的視角和層次也得到極大的提升，發現這些問題的方法和檢驗，也都被及時的提煉和總結；而課題論文同樣也包含了審計課題研究中的所有重要研究成果，這些研究成果都來源於審計實踐，並經過了審計實踐的檢驗。

　　（五）建立健全“研究式”審計工作機制，積極推動“研究式”審計工作科學有效開展。要建立健全“研究式”審計的組織、實施、成果應用及考核等相關的工作制度。認真總結經驗，逐步將“研究式”審計納入規範化、制度化的發展軌道。要著力健全“研究式”審計的工作保障機制、組織模式，完善課題設計制度、激勵機制、成果轉化機制，為“研究式”審計工作的發展提供有力的制度和機制保障。要立足特派辦的工作特點，堅持一手抓審計業務工作，一手抓審計理論研究工作，實現審計理論與審計實踐的共同發展。