庫存物質核算

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　　庫存物資核算是指物資供銷企業購進的各種物資經驗收入庫後的核算。為正確核算庫存物資，應設置“庫存物資”帳戶。它是資金占用帳戶，核算企業庫存的各種物資。包括購入後存在企業門市部和經營網點的物資，委托其他單位代管、代銷的物資，陳列展覽的物資，待發運和購入後不經倉庫直接發給委托加工單位的加工物資。核算庫存物資的收付和結存情況，借方登記物資購進驗收入庫、加工竣工入庫物資和盤盈物資等增加的數額；貸方登記物資銷售、加工轉出和盤虧等減少的數額，借方餘額表示庫存物資實存數額。

　　根據經營管理核算的要求，應按物資的類別設置庫存物資二級明細分類帳和按物資品名、規格、型號等設置庫存物資三級明細帳，以便財會部門掌握資金和實物的動態情況以及業務部門掌握可供資源情況。對庫存物資價值的核算，一般有兩種核算方法：

　　(1)進價核演算法，指庫存物資的收付均按進貨原價記帳，即按供貨單位的“發貨票”價格入帳。物資銷售對開物資調撥單(發貨票)將物資進貨原價與收取費用(包括進貨費收入、管理費收入、倉儲費收入和利息收入)分列，按物資調撥單中進價結轉物資銷售原價。採用這種方法，核算資料準確，但增加開票工作量。

　　(2)銷價核演算法，指庫存物資收入、付出均按統一的供應價格記帳。採用這種辦法，必須制定統一的供應價，供應價與物資進價的差價，應設置“物資進銷差價”帳戶進行核算。“物資進銷差價”帳戶，屬於資金來源類帳戶。購進物資驗收入庫時，按供應價大於物資進價時，借記“庫存物資”(供應價，貸記“物資購入”（進價），貸記“物資進銷差價”(供應價與進價的差額)；供應價小於物資進價時，。可作相反的登記帳戶。物資銷售後結轉銷售物資原價時，按“庫存物資”帳面供應價結轉到“物資銷售”帳戶，還要從“物資進銷差價”帳戶將應攤的進銷差價結轉到“物資銷售”帳戶，兩者相抵後即為物資銷售原價。

【例】：

　　某建材公司，月終，根據“物資調撥單”彙總，本月銷售425#水泥100噸@120元，帳面供應價12，000元。該類物資進銷差價率為11％，計l，320元。結轉已銷售水泥應攤的進銷差價，作會計分錄如下：

　　(1)結轉已銷售水泥帳面供應價：

　　借：物資銷售——水泥類　　　　　　12，000

　　　貸：庫存物資——4254水泥　　　　　　12，000

　　(2)結轉本月已銷售水泥應攤的物資進銷差價(用紅字沖轉)：

　　借：物資銷售——水泥類　　　　　　l，320

　　　貸：物資進銷差價——水泥類　　　　　1，320